Совершенствование механизмов регулирования предпринимательской деятельности в Казахстане

Государство создавало и продолжает создавать благоприятные условия для становления и развития субъектов предпринимательского сектора, в частности налогообложения. В связи с чем, расширены сферы применения налогового режима на основе упрощенной декларации путем увеличения предельной численности наемных работников и предельного дохода, а также изменения градации доходов в шкале ставок налогообложения [1].

В мировой практике вопросы оптимизации налогов играют огромную роль в финансовом планировании предприятия. Неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям вплоть до банкротства. Налоговый фактор играет огромную роль в бизнесе, и все предпринимательские решения – от создания фирмы до вложения инвестиций – должны учитывать это.

В современных условиях субъектам малого бизнеса необходимо правильно оценить риск и выгодность того или иного проекта и принять решение по обеспечению наиболее эффективного способа движения финансовых ресурсов между компанией и источниками ее финансирования. Налоги составляют, значительную долю расходов и поэтому управление налоговыми потоками с целью их оптимизации, является весомой частью финансового менеджмента предпринимательства. Корпоративный налоговый менеджмент можно определить как процесс системного управления налогообложением в части формирования, распределения и использования финансовых ресурсов СМБ, направленный на оптимизацию оборота его денежных активов посредством проведения налоговой политики предприятия.

Корпоративный налоговый менеджмент преследует цель своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности и находить резервы для улучшения финансового состояния малого предприятия [2].

Налоговый менеджмент сложно поддается ясному и формализованному описанию из-за того, что налоговая схема каждого хозяйствующего субъекта и финансовая схема каждой сделки уникальна, и практические рекомендации можно дать лишь после предварительной экспертизы.

Для внедрения корпоративного налогового менеджмента на предприятиях малого бизнеса предлагается следующая блок- схема (рисунок 1).

Как известно налоговое планирование является одной из немногих проблем современной финансовой науки. Для успешного развития субъекты малого бизнеса могут комплексно использовать весь инструментарий налогового планирования. В этой связи необходимо наладить учетную, договорную и налоговую политики в совокупности с прогнозированием налоговых платежей. Налоговое планирование является одной из функций управления, выбор оптимального с точки зрения налоговых затрат способа действий, является частным случаем планирования, связанным с выплатами в бюджет и должно применяться совместно с управленческими, финансовыми, технологическими, и другими видами планирования [3].

Учитывая выше исследованное, нами предлагается провести разработку конкретных мероприятий реализуемых в следующей последовательности:

организовать налоговый учет в тесной взаимосвязи с имеющейся на предприятии системой бухгалтерского учета;
выявить возможности уменьшения базы налогообложения за счет прямых и косвенных налоговых льгот;
учесть особенности налогообложения малого бизнеса;
проводить налоговое прогнозирование предстоящих платежей;
проводить оценку эффективности налогового планирования.

Финансовая поддержка малого бизнеса необходима для становления и развития сферы их действий. Банки в Казахстане не стремятся работать с начинающими предпринимателями. Такой подход затрудняет развитие новых направлений малого предпринимательства.

Кредитование для банков сопряжено следующими проблемами:

невозможностью досконально изучить финансовое положение заемщика;
большим удельным весом арендованных заемщиком основных средств;
небольшой величиной оборотных активов;
зачастую большой сезонной зависимостью.

В поддержке малого бизнеса пока не получили должного развития венчурное финансирование и лизинговое кредитование. Для предпринимателей доступ к банковским кредитам недоступен даже при самых привлекательных и идеально разработанных бизнес-планах, так как банки интересуют прежде всего залоговое обеспечение.

В развитии малого бизнеса есть еще множество нерешенных проблем, которые требуют своего поэтапного и планомерного решения. Одними из наиболее актуальных являются вопросы, связанные с финансово-кредитной системой и ее неспособностью обеспечить динамичное развития предпринимательства. А обеспечить доступ предпринимателей к кредитам – значит не просто поддержать малый и средний бизнес, но и вывести его из «тени», и стимулировать появление новых субъектов. В целях стимулирования деятельности местных органов власти по развитию предпринимательства, необходимо решить важный вопрос о перераспределении налогов, поступающих от субъектов малого и среднего бизнеса в пользу местных бюджетов. То есть необходимо создать систему государственной инфраструктуры поддержки предпринимательства с переносом акцента на региональный уровень [4].

Решением является введение системы гарантирования займов малым и средним предприятиям. Частные финансовые организации не из-за высокой степени рискам вложения в малый бизнес, не делают этих вложений. Поэтому в данном случае государство может участвовать в обеспечении гарантий кредитных вложений в проекты малых и средних предприятий.

Итак, на сегодняшний день назрела острая необходимость в реальной поддержке развития предпринимательства.

Исходя из выше проведенного исследования нами предлагаются следующие механизмы регулирования:

осуществление налогового планирования на уровне хозяйствующего субъекта;
развивать корпоративный налоговый менеджмент;
применить в финансировании малого бизнеса механизм синдицированного займа;
сотрудничество налоговых органов с субъектами малого предпринимательства в ходе деятельности;
применение налоговых льгот.

На наш взгляд, для развития предпринимательства в республике недостаточно использование только налоговых инструментов регулирования. Они должны применяться в совокупности с другими методами государственного регулирования, в частности с бюджетно-кредитными инструментами регулирования. В республике должен быть проработан механизм страхования малого и среднего бизнеса. Одним словом настало время использовать все элементы финансовой системы, в частности, налоговой, бюджетной и страховой, для регулирования и поддержки предпринимательства. В республике в настоящее время практически не применяются инструменты налогового регулирования для роста производственной деятельности и развития субъектов малого и среднего бизнеса. Предложенные пути совершенствования действующего механизма налогообложения будут способствовать позитивному развитию предпринимательства - одной из основных сфер рынка в республике.

Литература:

1. Закон Республики Казахстан. О частном предпринимательстве: принят 31 января 2006 года, № 124. // Система «Заң».

2. Кодекс Республики Казахстан. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс). (С изменениями и дополнениями по состоянию на 01.01.2008 г.) // Справочная система Юрист. - www. zakon.kz

3. Кусаинов К.К. Механизм налогообложения малого и среднего бизнеса в Казахстане: старые и новые проблемы // Азия - Экономика и жизнь 2007. - №40.

4. Лукпанова Ж.О. Опыт стран в упрощенном налогообложении малого бизнеса // Алматы: «Исследования, результаты» 2012. - №1. - стр. 196-199.