Д.э.н., профессор Попова Л.В.

Государственный университет – учебно-научно-производственный комплекс, Россия, г. Орел

Оценка налоговой нагрузки и показателей экономической эффективности при планировании налогообложения предприятия

, (1)

где ВН - выплаты по налогам;

- авансы по налогам, ранее уплаченные;

В - выплаты в соответствии с графиками погашения пеней и штрафов, реструктуризированной задолженности;

- авансы по налогам в счет будущих периодов.

Затем необходимо определить задолженность перед бюджетом для составления прогнозного баланса, которая рассчитывается по формуле:

, (2)

- остаток задолженности на начало периода;

РЗ - реструктуризированная задолженность.

Заключительным этапом является расчет непосредственно налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта. При этом на каждом предприятии вырабатывается своя методика расчета налогового бремени [2].

Для точности расчетов на уровне экономического субъекта используют не одну методику определения налоговой нагрузки, а их совокупность (Таблица 1), поскольку при их комбинировании полученные результаты позволяют более полно описать текущую и ретроспективную ситуацию по налоговым платежам предприятия [3].

Таблица 1 – Сравнительная характеристика методик расчета налоговой нагрузки

Автор методики	Характеристика расчета налоговой нагрузки
Департамент налоговой политики		отношение всех уплачиваемых предприятием налогов к выручке от реализации продукции (работ, услуг), включая выручку от прочей реализации
Крейнина М.Н.		сопоставление налога и источника его уплаты, где интегральным показателем выступает прибыль экономического субъекта
Кадушин А., Михайлова Н.		доля отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной конкретным экономическим субъектом
Кирова Е.А.		налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет (абсолютная), отношение налогов и сборов, подлежащих перечислению в бюджет, к вновь созданной стоимости (относительная)
Литвин М.И.		число налогов и других обязательных платежей (структура налоговых обязательств экономического субъекта) к размеру источника средств их уплаты (выручка от реализации, прибыль в процессе формирования или распределения, доход работника)
Островенко Т.К.		соотношение налоговых издержек к соответствующей группе по источнику покрытия (обобщающие и частные показатели)

В целях совершенствования финансово-хозяйственной деятельности для правильной оценки налоговой нагрузки и точности определения показателей экономической эффективности при налоговом планировании и прогнозировании налоговых платежей предприятию необходимо поэтапно проанализировать существующую систему налогообложения (Рисунок 1).

Однако, для более точного определения финансового состояния предприятия, расчета уровня налоговой нагрузки недостаточно, необходимо применять и другие показатели формирования оптимальной системы налогового планирования, ее экономической эффективности [4].

Экономическая эффективность при планировании налогообложения предприятия определяется системой показателей, к которым относятся в первую очередь коэффициент экономии. Вторую группу составляют показатели эффективности налогообложения и использования льгот, третью – частные показатели результативности налогового планирования [5].

Все показатели экономической эффективности налогового планирования целесообразно применять как в процессе налогового планирования при оценке альтернативных вариантов налоговой политики, так и при подведении итогов и определении результатов налогового планирования организации.

Литература

1. Варакса, Н.Г. Методические аспекты расчета налоговой нагрузки на макро и микроуровне [Текст] / Н.Г. Варакса // Известия ОрелГТУ. - 2009. - № 2/208 (557). – С. 120-129.

2. Коростелкина, И.А. Регулирование налоговой нагрузки предприятия малого бизнеса как фактор увеличения доходной базы бюджета и развития производства [Текст] / И.А. Коростелкина // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №10 (225). – С. 123-128.

3. Попова, Л.В. Моделирование планирования налоговых поступлении в федеральный бюджет Орловской области [Текст] / Л.В. Попова // Экономические и гуманитарные науки . - 2012. - № 3. – С.76-80

4. Маслова, И.А. Планирование и прогнозирование налоговых рисков для целей эффективного налогового менеджмента [Текст] / И.А. Маслова // Управленческий учет — 2012. - №6. - 68-73.

5. Маслов, Б.Г. Методика реализации налогового планирования на промышленном предприятии [Текст] / Б.Г. Маслов // Управленческий учет. - 2011. - №7. – С. 78-85.