Китова Ю. Ю., Масюк Е. В.,
Научный руководитель: ассистент кафедры финансов Германович Н. Е.
Современное развитие мировой финансовой системы характеризуется необходимостью совершенствования налоговой системы. Совершенствование будет направленно в первую очередь улучшение качества деятельности налоговых органов в области налогового контроля.
Налоговый контроль - одна из конституционных функций государства. Он обеспечивает поддержание баланса между правами и обязанностями налогоплательщиков. Осуществлением налогового контроля занимаются специальные налоговые органы [1].
Налоговый контроль играет важную роль в системе государственного финансового контроля, поскольку посредством осуществления контрольных функций государственными налоговыми органами обеспечивается не только соблюдение налогового законодательства, но и непосредственное пополнение государственного бюджета финансовыми ресурсами.
Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах является важнейшей задачей налоговой службы. Вопросами взимания и контроля за правильностью уплаты налогов занимается специальный аппарат - налоговая служба, которая существенно различается по организационной структуре и административной ответственности.
Состав органов Республики Беларусь и Франции, осуществляющих деятельность в области налогообложения, имеет свои отличая.
Налоговая служба Республики Беларусь представляет собой совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере.
Парламент, аппарат Президента, правительство занимаются общим управлением налогами в Республике Беларусь. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику.
За соблюдение налогового законодательства несет ответственность и Комитет государственного контроля Республики Беларусь. Его задача - предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений, оперативно-розыскная деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства.
Налоговая служба Франции находится в составе Министерства экономики, финансов и бюджета, возглавляемого министром-делегатом по делам бюджета. Администрирование налогов осуществляют Главное налоговое управление и Главное управление пошлин и других поступлений. Главное налоговое управление состоит из пяти отделов: отдел подготовки законодательства, отдел общего управления налогами, отдел рассмотрения споров, отдел по делам земель и государственного имущества, отдел кадров.
Важное место в организации контроля принадлежит информационным центрам. Даже их адреса объявлены государственным секретом. Они располагают банковской информационной машиной. К ним стекается информация из банков о каждом открытом счете в банке, о каждом крупном переводе денег, что формально может стать поводом для более детальной проверки декларации, заполненной самим налогоплательщиком [2].
Следует отметить одну из основных характеристик французской налоговой системы: налогоплательщик сам представляет данные для определения налогового платежа, при этом 90% налоговых сумм уплачивается добровольно.
По состоянию на 01.01. 2014 численность работников налоговых органов в Беларуси составляет 9456 человек, в то время как во Франции насчитывается 80000 человек, занятых в 830 налоговых и 16 информационных центрах.
С помощью этих данных можно рассчитать налоговую нагрузку на одного налогового работника. Налоговая нагрузка на одного работника в Республике Беларусь составляет 1002 человека, во Франции – 813 человек.
В Беларуси документов подтверждающим налоговые права и обязанности является Налоговый кодекс РБ, а во Франции – Единый налоговый кодекс. Налоговое законодательство Франции отличается сложностью. Единый налоговый кодекс вместе с дополнениями и разъяснениями представляют собой том в полторы тысячи страниц. Одних только статей законов в нем насчитывается более 4000. При этом в отношении налогоплательщиков действует презумпция невиновности.
Налоговый контроль во Франции принимает две основные формы: документальный контроль на местах и внешний контроль.
Контроль на местах осуществляется на основе деклараций налогоплательщиков и документов, которые государственные власти могут получить и от третьих лиц. Этот контроль призван установить отсутствие необходимых налоговых деклараций и скорректировать ошибки в поданных декларациях.
Внешний налоговый контроль заключается в проверке счетов предприятий и изучении имущественного положения физических лиц. Этот контроль для предприятий осуществляется в зависимости от размеров их оборотов.
Налоговым контролем в Беларуси признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков, налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством [3].
Таким образом, на основании выше изложенного можно сделать вывод, в сравнительной характеристике способов налогового контроля двух стран, Франция занимает ведущее место. Это связано с более качественной и продуктивной формой организации налогового контроля, что подтверждает умеренная численность нагрузки работников.
Литература:
1. Налоговая система Республики Беларусь и механизм её функционирования [Электронный ресурс]. - 10.11.2014. - http://bargu.by/2953-nalogovaya-sistema-respubliki-belarus-i-mehanizm-ee-funkcionirovaniya.html/.
2. Налоговый контроль во Франции [Электронный ресурс]. - 10.11.2014. - http://www.businesspress.ru/newspaper/article_mId_36_aId_507037.html.
3. Налоговый кодекс Республики Беларусь.