Международный экономический форум 2014

Воронкова В.В., Сыроижко В.В.

Воронежский институт кооперации (филиал) АНО ВПО «БУКЭП», Россия

Источники и методы получения аудиторских доказательств при проверке расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Целью аудита расчетных операций является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства (дебиторскую и кредиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

В ходе проверки должны быть решены следующие задачи:

1. Наличие и анализ материалов инвентаризации задолженности по расчетным операциям с прочими дебиторами и кредиторами.

2. Документальная обоснованность изаконностьобразования дебиторской и кредиторской задолженности (общей),реальностьее погашения.

3. Выявление сомнительных расчетов и невостребованной задолженности.

4. Соответствие показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета.

5.Обоснованность, своевременность и правильность оформления документов по претензиям.

7. Реальностьчислящейся задолженности по претензиям.

Для достижения поставленных задач необходимо получитьдоказательства, используя различныеприемыи источники получения информации. При проверке расчетных операций с прочими дебиторами и кредиторами аудитор использует:

По приказу об учетной политике аудитор знакомится с:

Для проведения проверки аудитору могут быть предоставлены разные формы регистров синтетического и аналитического учета в зависимости отформы бухгалтерского учета, применяемой в организации. Перечень необходимых для проверки регистров может быть установлен вприказеоб учетной политике.

По данным регистров синтетического и аналитического учета аудитор устанавливает:

При большом числе участников и разнообразии форм платежей возрастают аудиторские риски, что необходимо учитывать при определении выборки по данному участку.

При сверке обращают внимание на соблюдение следующих правил:

По выявленным несоответствиям определяют существенность,характери возможные причины возникновения отклонений.

Для определения реальности задолженности анализируются материалы инвентаризации по каждому видурасчетов(в том числе и по счету 76). В случае отсутствия материалов по инвентаризации или если данные инвентаризации вызывают сомнения, аудиторы проводят сплошную или выборочную инвентаризацию расчетов.

Реальность задолженности определяют также проверкой документальной обоснованности остатков дебиторской и кредиторской задолженности по каждому виду расчетов. Суммы задолженности, не подтвержденные документами, относятся к нереальной задолженности. К нереальной задолженности относятся также суммы задолженности с истекшими сроками давности, выявляемые при анализе задолженности по срокам возникновения.

По фактам обнаружения нереальной задолженности аудитор устанавливает причины, виновных лиц и влияние на достоверность соответствующих статей баланса.

Литература:

1. Риски в аудиторской деятельности / Под ред. проф. С.М. Бочковой. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 416с.

2. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего контроля: практ. пособие / Л.В. Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 143с.

3. Сыроижко В.В. Учёт, анализ и аудит: теория и практика: учебно-методическое пособие / В.В. Сыроижко, Д.Н. Хорохордин, О.А. Скрипников // Воронеж: Издательство «Истоки», 2010-изд. 2-е, перераб. и доп.-116с.


'