Ст. пр. Бухарова С.А., ст. гр. БУА-32 Жусупова А., ст. гр. ТППЖ-42 Хайрушева Г., Сатова В.

Признание и оценка дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – претензия на денежные средства, товары, услуги и прочие неденежные активы других компаний.

Дебиторская задолженность классифицируется в бухгалтерском балансе:

а) торговая - это заработанные, но не полученные доходы по отгруженным товарам, выполненным работам и оказанным услугам (счета к получению, векселя к получению);

б) неторговая – возникающая при осуществлении различных операций и может быть письменным обещанием произвести оплату и предоставить товары или услуги.

Например: авансы, выданные должностным лицам, работникам, дочерним предприятиями, депозиты на покрытие потенциальных ущербов и убытков, депозиты в качестве гарантии платежа или осуществления какой-либо деятельности, дивиденды и проценты к получению, требования, предъявляемые к:

1) страховым компаниям за случившиеся несчастные случаи,

2) обвиняемому (ответчику) в суде,

3) государственным органам по возврату налогов,

5) кредиторам за возвращенные, поврежденные или утерянные товары

6) покупателям за предметы, подлежащие возврату (упаковочные корзины, контейнеры)

Основными бухгалтерскими операциями, связанными с дебиторской задолженностью, является признание и оценка.

Признание счетов к получению:

1. Дебиторская задолженность  признается только тогда, когда признается связанный с ней доход. Доход и связанная с ним дебиторская задолженность  отражается только в случае вероятности ее погашения. В некоторых случаях, такая вероятность может отсутствовать до тех пор, пока не получено встречное предоставление или неопределенность не устранена. Например, может быть достоверно неизвестно, разрешит ли иностранное правительство перевод активов, полученных в качестве встречного предоставления от продажи, за рубеж. Когда разрешение получено, неопределенность устраняется, и доход, соответственно признается. Однако неопределенность, возникшая в результате сомнений в погашении ДЗ, уже включенной в выручку, признается в качестве расхода, а не как корректировка суммы первоначально признанного дохода.

2. На практике, доход по %, относящийся к счетам к получению, не принимается во внимание, т.к. сумма скидки незначительна по сравнению с чистой прибылью за период.

В международной и отечественной практике существует множество разновидностей платежных форм.Наиболее распространенными являются: поставка на открытый счет (акцептная форма расчета), оплата вперед, задаток, плановые платежи, аккредитивы, расчеты векселями. Для каждой из форм характерны свои условия, правила и правовые положения.

При акцептной форме расчетов применяются платежные требования,  которые составляет поставщик в момент отгрузки товара и сдает на инкассо в обслуживающий банк. Банк производит оплату этих требований с согласия (акцепта) плательщика с его счета в банке. Акцепт может быть последующим  и предварительным.       

При расчетах в порядке последующего акцепта платөжные требования оплачиваются в течение операционного дня по мере их поступления в банк. В течение трех дней плателыцик может полностью или частично отказаться от акцепта, тогда сумма восстанавливается на счет плательщика.

При расчетах в порядкө предварительного акцепта платежные требования оплачиваются на следующий день после истечения срока их акцепта(т.е. через 3 дня). 

Полностью отказаться от акцепта плателыцик может, если требование предъявлено на незаказанные товары и услуги, при отгрузке товара не по адресу, при досрочной поставке товаров, при поставке недоброкачественных или некомплектных товаров и т.

Частично отказаться от акцепта плателыңик имеет право в случае отгрузки наряду с заказанными товарами товаров, которые не заказывались; превышения цен, наценок на товар и др.                                                                                                                                                                                          

Без акцепта оплачивается платежное требование за коммунальныө услуги, электро и теплоэнэргию, газ, пользование телефоном и др.

При оплате  вперед покупатель оплачивает продавцу всю стоимость товара до его поставки. Этот вид оплаты обременяет покупателя рис- ком не получить товар вообще или получить некачественный товар.Кроме того, при этом на длительный срок изымаются из оборота денеж- ные средства.                                                                                            

Более выгодная, по сравнению с предоплатой такая форма, как задаток. Задаток - денежная сумма, которую платит одна из  договаривающихся сторон другой стороне в счет платежей. Задаток играет обеспечительную роль, Если контракт не выполнен по винө стороны, выплатившей задаток - она его теряет, если виновник – другая сторона,то она выплачивает обратно сумму задатка в двойном размере.

Расчеты в порядке плановых платежей применяют при равномерных постоянных поставках товаров. При этой форме расчеты осуществляются путем периодического перечисления средств в сроки и в  размерах, заранее согласованных сторонами.                                                                  

При расчете аккредитивами плательщик поручает обслуживающему его  банку произвести за счет собственных средств, депонированных в обслуживающем плателыцика банке,  оплату отгруженных товарно-материальных ценностей       по месту нахождения получателя денежных средств. Срок действия аккредитива  в банке поставщика - 15 дней.

Вексель - письменное долговое обязательство, составленное в строго установленной законом форме и дающее его владельцу безусловное  право требовать (по наступлении конца срока платежа) уплаты оговоренной в нем денежной суммы с лица, выдавшего  обязательство.

Могут использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель означает обязательство векселедателя оплатить  оговоренную сумму векселедержателю.

Переводной вексель – тратта, по которому плательщиком  выступает не векселедатель,а третье лицо.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают в денежные отношения друг с другом, налоговыми органами, банками, страховыми компаниями, пенсионными фондами РК и пр. С развитием рыночных отношений существенно расширяется сфера бухгалтерского учета и финансового контроля операций, связанных с движением денежных средств, состоянием кредитных и расчетных отношений. Поэтому, учет расчетных операций является важнейшим участком бухгалтерского учета на предприятии. Платежи между юридическими лицами на сумму, превышающую 4000 МРП, осуществляются только в безналичном порядке. Данное условие применяется по каждой сделке между юридическими лицами (контракту, договору) – даже, если оплата производится частями. Основными формами расчетов являются:

• наличный расчет;
• безналичный расчет (платежное поручение, чек, вексель, платежное требование – поручение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов);

Задачи учета расчетных операций:

1. полное и своевременное документирование всех операций по движению денежных средств в расчетах;

2. своевременное и достоверное ведение аналитического учета расчетов, их сверка и ликвидация (доведение до минимума) дебиторской и кредиторской задолженности;

3.  контроль за сроками исковой давности.

Литература:

1. Толпаков Ж.С. Финансовый учет 1. Учебник для студентов вузов и магистрантов/ Толпаков Ж.С., 2013.

2. Бочаров В.В. Финансовый анализ. Учебное пособие для студентов вузов и аспирантов/ Бочаров В.В., 2008.

3. Маслов Н. Проблемы взыскания дебиторской задолженности// Управление компанией, 2008, № 4, с. 72-75.

4. Несипбеков Е. Некоторые проблемы учета дебиторской задолженности покупателей и заказчиков// Поиск, серия гуманитарных наук, 2010, № 2, с. 27-30.

5. Савченко О. Завершение отчетного периода – инвентаризация// Файл бухгалтера, 2010, № 52, с. 4-8,