Д.э.н. Карагод В.С.
К.э.н. Голубева Н.А.
Ретроспектива периодического обновления внутренних документов, касающихся контроля качества исполнения нормативно-правовых требований членами СРОА свидетельствует о реагировании на выход новых инструкций и стандартов, выпускаемых федеральным органом, регулирующим аудиторскую деятельность. Внутренние нормативные документы СРОА имеют почти одинаковую структуру построения, включающую следующие разделы:
Анализ подходов к организации внешнего контроля качества работы членов СРОА показал, что этот процесс везде подлежит планированию. Планирование ВККР осуществляется путем составления и утверждения объединением плана ВККР на очередной календарный год. План ВККР представляет собой перечень внешних проверок, которые планируется осуществить в календарном году. В плане ВККР по каждой внешней проверке устанавливается, в частности, объект ВККР, проверяемый период, срок проведения внешней проверки. План ВККР членов СРОА составляется на основе циклического подхода, предполагающего установление максимального периода, по истечении которого внешняя проверка объекта ВККР проводится в обязательном порядке. При этом для разных групп объектов ВККР устанавливаться разная периодичность проведения внешних проверок. Внешняя проверка качества работы члена СРОА подлежит подготовке. Целью подготовки внешней проверки является обеспечение ее качества, результативности и своевременности.
Однако при внешне благообразном положении дел российские СРОА еще не добились значительных результатов внешнего контроля качества аудиторской деятельности. По сведениям Минфина России в 2014 году были осуществлены 4 плановые и 2 внеплановые проверки СРОА на предмет выполнения нормативно-законодательных требований и осуществлении внешнего контроля качества деятельности аудиторских организаций и аудиторов, входящих в объединения. Согласно этим проверкам СРОА сами не всегда стабильно выполняют требования, возложенные на них законодательством в части соблюдения норм к численности членов, как из числа аудиторских организаций, так и аудиторов. Были нарушения в сроках представления организаций и аудиторов для регистрации в регистрах Минфина.[1]
При всем том, что на осуществление внешней проверки качества, СРОА потратили не малые средства (См. табл. 1) в 2012-13гг, улучшение ждать видимо придется долго.
Источник: [2]
Так, в 2012 г (См. табл. 1) прошедших повышение квалификации аудиторов было только 40,8%, а в 2013г соответственно 57,5%. Уважительные причины имели только 16 (0,07%) аудиторов в 2012г, и 25 (0,11%) аудиторов в 2013г.
АПР
ИПАР
МоАП
РКА
ААС
2012
95
23
39,5
56,9
2013
19,7
94,9
34
92,5
89,5
Источник: [2]
Это значит, что в 2012 году больше половины аудиторов страны не выполняли требования Закона об аудите, а в 2013 – почти половина.
Также имеет место уклонения от внешней проверки качества 3% аудиторских организаций в 2012г и более 5% в 2013г. 29 аудиторов в 2012г отказались предоставлять свои документы для проверки, а в 2013 году таких «уклонистов» было уже 38. [2]
Многочисленный перечень нарушений, которые выявили контролеры охватывает как не соблюдение требований Закона об аудите, так и не выполнение предписаний федеральных стандартов от отсутствия системы внутреннего контроля, не соблюдения правил оформления рабочих документов аудитора, нарушение требований к форме, содержанию, порядку подписания и представления аудиторского заключения. Все эти факты делают работу по совершенствованию подходов реализации внешнего контроля качества СРОА особенно актуальными для нашей страны.
Литература:
1. http://minfin.ru/ru/accounting/audit/monitoring/GenResults/ (Дата обращения: 25.10.2014)
2. http://minfin.ru/ru/accounting/audit/basics/audit_stat/MainIndex_selfregulation/ (Дата обращения: 25.10.2014)