Учет и аудит собственного капитала предприятия

Жантелов Руслан Кабдешевич

магистр Нурбекова Ш.К.

Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности предприятия. Предприятию необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.

Залогом успешной и стабильной деятельности бухгалтерии является грамотная постановка бухгалтерского учета. Непродуманная система бухгалтерского учета может привести к ошибкам бухгалтеров и нерациональной трате времени на обработку учетных данных. Целью постановки бухгалтерского учета является разработка и внедрение оптимальной схемы учета, позволяющей с наименьшими затратами проводить первичные документы и получать отчетность.[1]

Бухгалтерские услугиявляются сегодня наиболее выгодным предложением с точки зрения видов оказываемых услуг.

Профессиональные бухгалтерские услугипозволят вам оперативно получать информацию о финансовом положении вашей организации для принятия управленческих решений, а при необходимости – квалифицированную помощь по вопросам бухгалтерского и налогового учета. При оказании бухгалтерских услуг наши специалисты стремятся создать все условия для развития вашего бизнеса.

Собственный капитал представляет собой совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления ее хозяйственной деятельности.[2]

Собственный капитал состоит из следующих компонентов:

взносов учредителей - выраженного в денежной форме суммарного итога взносов (вкладов) участников (собственников). Следует отличать взносы учредителей от уставного капитала, который определяется в учредительных документах при регистрации компании и может быть выплачен частично. В управленческом учете уставный капитал не используется, учитываются только фактические взносы учредителей;- безвозмездно полученных денежных средств и имущества;- прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Порядок образования уставногокапиталаакционерных обществ определен положениями Закона РК «Об Товариществе с ограниченной ответственностью ». Так, согласно статье 10 названного Закона минимальный размер уставного капитала общества составляет 50 000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом Республики Казахстан о республиканском бюджете на соответствующий учетный год.[3]

Уставный капитал общества формируется посредством оплаты акций учредителями (единственным учредителем) по их номинальной стоимости и инвесторами по ценам размещения, определяемым в соответствии с требованиями, установленными настоящим Законом, и выражается в национальной валюте Республики Казахстан. Уставный капитал общества, созданного в результате реорганизации, формируется в соответствии с требованиями, установленными настоящим Законом. Размер предварительной оплаты акций, вносимой учредителями, должен быть не менее минимального размера уставного капитала общества и полностью оплачен учредителями в течение тридцати дней с даты государственной регистрации общества как юридического лица.Увеличение уставного капитала общества осуществляется посредством размещения объявленных акций общества.При этом согласно статье 90 Налогового кодекса имущество, внесенное в качестве вклада в уставныйкапитал, не может рассматриваться в качестве дохода, а потому обложения вклада какими-либо налогами в этом случае не будет. Учет наличия и движения уставного капитала ведут на счетах подраздела 5000 "Уставный капитал" Типового плана счетов, в который входят пассивные сложные счета 5020 " Выкупленные собственные долевые инструменты ", 5010 "Привилегированные акции", 5030 "Вклады и паи".

Остаток по счетам подраздела 5000 "Уставный капитал" должен соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия, если оно полностью сформировало свой уставный капитал. Записи по счетам подраздела 5000 проводят лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, осуществляемых в установленном порядке (по решению участников), и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы (перерегистрация размера уставного капитала в установленном порядке).[4]

Рассмотрим операции по счетам подраздела 5000 "Уставный капитал" (счета 5020-5030). По кредиту счетов 5020 " Выкупленные собственные долевые ", 5010 " Привилегированные акции " отражают сумму задолженности (величина объявленного уставного капитала) участников по вкладам в уставной капитал акционерного общества в корреспонденции со счетом 5110 "Неоплаченный капитал" подраздела 5100 "Неоплаченный капитал".Оплату номинальной стоимости выпущенных акций (вкладов или взносов) отражают по дебету счетов" Денежные средства на сберегательных счетах " (счет 1050), " Денежные средства на текущих банковских счетах " (счет 1030). " Денежные средства в кассе " (счет 1010) и кредиту счета 5110 "Неоплаченный капитал".Оплата стоимости выпущенных акций, вкладов или взносов может быть произведена основными средствами, материальными ценностями и другими цактивами. При этом дебетуют счета подразделов "прочие нематериальные активы" (счет 2730), "Основные средства" (счет 2410),"сырье и материалы" (счет 1310), "Товары" (счет 1330) и др. и кредитуют счет 5110.

Все собственные средства в той или иной степени служат источниками формирования средств, используемых организациейдля достижения поставленных целей. Все статьи собственного капитала формируются в соответствии с законодательством Республики Казахстан, учредительными документами и учетной политикой.[5]

Рисунок 1.

Источники: Назарова В.Л. «Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов».

Уставный капитал организации– источник формирования средств организации, который нужен ему для выполнения уставных обязательств. Это стартовый капитал для производственной деятельности с целью получения в дальнейшем дохода. Уставный капитал представляет собой средства, вложенные собственниками предприятия. Собственниками предприятия могут выступать как юридические, так и физическиелица, а также отдельные частные лица.

Формирование уставного капитала связано с целями создания организации и ее организационно-правовой формой. Порядок формирования уставного капитала организаций разных организационно-правовых форм достаточно жестко в настоящее время регулируют законы Республики Казахстан. Кроме того, ряд подзаконных актов регламентирует действие по бухгалтерскому отражению этого процесса.

Список использованной литературы

1.Дюсембаев К. Ш. Аудит и анализ управления финансами. Алматы – 2003;

2. Назарова В. Л. «Бухгалтерский учет в отраслях» Учебник – Алматы: Издательство «Экономика», 2010. – 254 с.;

3. Нурсеитов Э. О. «Бухгалтерский учет в организациях» Учебное пособие – Алматы, 2010. – 472 с.

4. Дюсембаев К. Ш., Егембердиева С. К., Дюсембаева З. К. "Аудит и анализ финансовой отчетности" А.: изд. "Каржы Каражат. 1998;

5. Сабирова Г. В. Учет резерва по сомнительным долгам // Бюллетень бухгалтера № 12 2009 год;