Григорьева О. И.

Восточно-Казахстанский государственный технический университет им. Д. Серикбаева, Республика Казахстан

Основные направления налоговой политики в Республике Казахстан

Налоговая политика - комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. Это также правовые нормы осуществления налоговой техники при регулировании, планировании и контроле государственных доходов. Налоговая политика является частью финансовой политики. Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.

Государство, устанавливая налоги, стремится, прежде всего, обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него функций.

Целью данной работы является изучение теоретических аспектов механизма реализации налоговой политики в Казахстане.

В международной практике рассматривается три типа налоговой политики:

• первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом “взять все, что можно”. При этом государству уготовлена “налоговая ловушка”, когда повышение налогов не сопровождается приростом государственных доходов. Предельная граница ставок определена и зависит от множества факторов в каждом конкретном случае. Зарубежные ученые называют предельную ставку в 50%;
• второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Предприниматель максимально выводится из-под налогообложения, но это ведет к ограничению социальных программ, поскольку государственные поступления сокращаются;
• третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика введет к раскручиванию инфляционной спирали.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для Казахстана характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.).

Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Налоговый механизм, рассматриваемый через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении.

Основные направления реализации налоговой политики:

• экономическое - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;
• социальное - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп и обеспечение стабильности доходов населения;
• фискальное – формирование доходов государства, обеспечивающих реализацию его функций на должном уровне;
• международное - укрепление экономических связей с другими странами, устранение неблагоприятных условий для платежного баланса.

Эффективность использования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает внутреннюю сущность налогов и их влияние на экономику товаропроизводителя.

В налоговой политике проявляется относительная самостоятельность государства. Изменяя налоговую политику, манипулируя налоговым механизмом, государство получает возможность стимулировать экономическое развитие или сдерживать его. Налоговая система- наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей. Налоговое регулирование охватывает деятельность юридических и физических лиц. Цель такого регулирования - создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности хозяйствующих субъектов. Особое внимание в налоговой политике государство уделяет инновационной и инвестиционной деятельности, и обеспечивает преференциальные налоговые условия для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала. Налоговые поступления должны быть  достаточными для необходимого обеспечения государственных расходов, при этом, не подавляя предпринимательскую активность.