Реформирование налогового учета

Таблица 1. Дорожная карта в области сближения налогового и бухгалтерского учета

Наименование мероприятия	Ожидаемый результат
1. Проведение анализа возникновения проблем и рисков налогового администрирования в случае устранения разниц в правилах бухгалтерского и налогового учетов	Полный реестр постоянных и временных разниц, прошедший публичное обсуждение
2. Подготовка изменений в главу 25 Налогового кодекса Российской Федерации	Упрощение налогового учета, устранение положений, препятствующих использованию в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, правил, аналогичных правилам бухгалтерского учета

В процессе исследования нами разработаны рекомендации, которые позволяют еще более упростить учет и отчетность и, как следствие, исполнение обязанности налогоплательщика, с одной стороны, а с другой стороны – упростить и сократить процедуры налогового администрирования. Основа реформирования системы налогового учета – рассчитывать налоги по данным бухгалтерского учета (включая бухгалтерские первичные учетные документы). Таким образом, из собственно налоговых документов остаются в использовании только налоговые декларации (расчеты налогов).

Рисунок 1 – Преимущества ведения единой базы учета у хозяйствующего субъекта

Преимущества налоговой системы состоят в следующем:

1) экономия времени и снижение расходов на оплату труда бухгалтеров и специалистов по налогообложению (нет налогового учета, нет сложного налогового законодательства);

2) отсутствие ошибок при переносе данных из бухгалтерского учета в налоговый учет (так как налоговый учет будет упразднен);

3) устранение неясностей в интерпретации терминов, определяющих расчет сумм для целей налогообложения (так как используется бухгалтерская терминология и правила признания соответствующих объектов учета – «доходы», «расходы», «основные средства» и т.д.);

5) усиление контроля за бухгалтерским учетом (со стороны налоговых и других государственных органов), что позволит сократить искажения не только в налоговых декларациях, но и в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, которые являются основой для принятия многих управленческих решений на микро-, мезо- и макро-уровнях;

6) возможные потери налоговых доходов могут быть (как и в текущей практике государственного и муниципального управления) скомпенсированы изменением ставок налогов. Для обоснования изменения ставок должно использоваться сценарное прогнозирование и анализ ретроспективных статистических закономерностей (прогноз влияния изменения ставки налога на сумму налога и макроэкономические показатели);

7) возможно увеличение налоговых поступлений в бюджет на фоне роста экономики предприятий, мезо- и макроэкономики из-за высвободившейся энергии людей для производительной деятельности. Тогда возможно и снижение ставок налогов, увеличение отчетных (налоговых) периодов, отмена отдельных налогов. Либо за счет прироста налоговых доходов бюджета возможно создание государственных и муниципальных фондов (резервных, стабилизационных и т.п. фондов) – увеличение национальной собственности, создание «подушки» безопасности для возможных лет экономического упадка.

Экономический эффект реформы по меньшей мере будет соответствовать Контрольным показателям реализации «дорожной карты» (таблица 2).

Таблица 2. Контрольные показатели реализации «дорожной карты»*

Наименование контрольного показателя

Единица

измерения

2013 год

2014 год

2015 год

Позиция Российской Федерации в рейтинге «Ведение бизнеса» Всемирного банка по показателю «Налогообложение»

место в рейтинге

Среднее время трудозатрат, потраченных на подготовку и подачу налоговой отчетности, для модельной компании

часов

177

170

160

Источник: План мероприятий («дорожная карта») «Совершенствование налогового администрирования», утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 № 162-р.

Таким образом, преимущество одной базы данных для отражения информации о хозяйственной деятельности организации в разных целях очевидно.