Актуализация бюджета в качестве инструмента финансового контроля коммерческой деятельности предприятия

На этапе подготовки предварительного бюджета контрольные мероприятия выражаются в оценке сформированной версии бюджета на основании пояснений к предварительному финансовому плану по установленному шаблону, где отражают основные задачи и тенденции, заложенные в расчеты по доходам, расходам и инвестициям структурных подразделений, филиалов, дочерних компаний.

На этапе реализации финальной согласованной версии бюджета финансовый контроль заключается в отражении любых существенных изменений, влияющих на финансовые показатели деятельности компании, в прогнозах и оперативных планах структурных единиц, филиалов, дочерних компаний.

В рамках актуализации бюджета руководители функциональных подразделений несут ответственность по следующим направлениям:

поддержание в актуальном состоянии бюджета по вверенному им набору бюджетных статей;

обоснованность корректировок бюджета по вверенному им набору бюджетных статей;

координация работы по актуализации бюджета руководителей соответствующих функциональных подразделений, а также дочерних компаний;

поддержание в актуальном состоянии ключевых показателей деятельности (KPI) в рамках принятой методологии бюджетной модели.

После принятия бюджета в рамках контрольных мероприятий руководителями функциональных подразделений осуществляется определение сотрудников, которые будут участвовать в согласовании изменений бюджета.

Основными аналитическими направлениями актуализации бюджета являются:

балансовая единица – иерархия структурных подразделений, агрегированных по принципу необходимости раздельного учета и планирования, а также по географическому и юридическому принципам на уровень подразделений, регионов, филиалов, дочерних компаний;

бюджетная статья – группировка однородных видов доходов и расходов;

бюджетодержатель – организационная единица, ответственная за выполнение бюджета по статьям;

контрагент – набор организационных единиц, с которыми производятся расчеты за предоставленные услуги или оборудование, или осуществляется поставка услуг или оборудования.

сегменты рынка – рыночные сегменты, которым оказываются услуги: частные лица (В2С), бизнес (В2В), государственные организации (B2G);

виды бизнеса – набор видов бизнеса по направлениям используемых технологий, оказываемых услуг, производимых товарных групп, выполняемых работ.

Порядок действий при актуализации бюджета определяется такими инструментами финансового контроля, как паспорта коммерческих инициатив, операционные прогнозы, карточки корректировки бюджета. Контрольные инструменты, в целях сопоставимости данных должны быть представлены в единой форме типовой управленческой отчетности и сформированы в последовательности, указанной на рис. 1.

Подобная модель актуализации бюджета позволяет на ежемесячной основе и накопительным итогом отслеживать отклонения от утвержденного бюджета, место их возникновения, суммы и характер изменений.

Литература:

1. Аткинсон, Э.А. Управленческий учет: пер. с англ. / Э.А. Аткинсон, Р.Д. Банкер, Р.С. Кстлан, М.С. Янг. 3-е изд. М., 2005.

2. Юдина, Л.H. Управленческий учет и контроллинг // Финансовый менеджмент. 2005. №1.