Тенденция развития и направления реформирования налоговой системы Республики Беларуси

Существенным изменениям подверглись и внебюджетные фонды. В целях усиления контроля за использованием государственных средств большинство внебюджетных фондов в 1998 г. было преобразовано в целевые бюджетные фонды. Одновременно были введены новые формы целевых сборов и образованы новые бюджетные фонды (например, в 1999 г. - местный фонд стабилизации экономики производителей сельхозпродукции и продовольствия). Заметные изменения произошли и в структуре налоговых доходов государственного бюджета.

Преобладание косвенных налогов в доходах государственного бюджета объясняется преимуществами их взимания и, как правило, характерно для всех стран с переходной экономикой в отличие от большинства развитых стран, где основным источником доходов бюджета являются прямые налоги. Доля подоходного налога в бюджете Республики Беларусь невелика, прежде всего, из-за невысоких доходов основной массы населения. Снижение доли налога на прибыль свидетельствует о сокращении налоговой базы, как из-за наличия многочисленных налоговых льгот, так и из-за сравнительно невысоких темпов экономического роста. Кроме того, достаточно серьезной проблемой, приводящей к сокращению доходов государственного бюджета, является сокрытие доходов юридическими и физическими лицами, то есть уклонение от уплаты налогов. Следует отметить, что в доходах бюджета постепенно увеличивается доля доходов государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, которая сейчас достаточно высока (в 2000 г. она составляла 6,5 % от ВВП, в 2002 г. - 6,1 %).

Сложившаяся в Беларуси налоговая система формирует налоговое бремя, оказывающее достаточно сильное давление на экономику. Наиболее общий показатель налоговой нагрузки на экономику - это доля налоговых доходов государственного бюджета (а также доходов бюджетных и внебюджетных фондов) в валовом внутреннем продукте страны. На протяжении последнего десятилетия совокупная налоговая нагрузка в Республике Беларусь составляла более 40 % ВВП, при этом чисто налоговая нагрузка колебалась в пределах 26-30 %. Справедливости ради следует отметить, что во многих европейских странах налоговая нагрузка примерно такая же. Однако доходы на душу населения в этих странах больше, чем в Беларуси, поэтому достаточно значительное налоговое бремя там не столь тяжело для экономики. Чрезмерная налоговая нагрузка стала основной причиной уклонения от уплаты налогов в Беларуси.

Так, одной из причин сокрытия полученной прибыли является расширительный подход к определению ее налогооблагаемой части. При налогообложении прибыли из балансовой прибыли вычитаются только налог на недвижимость и доходы предприятия, облагаемые налогом на доход. Из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, необходимо еще уплатить различные местные налоги и произвести отчисления в дорожные фонды.

Тогда как, например, в России налог уплачивается из прибыли, предварительно очищенной от всех финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. При исчислении налогооблагаемой прибыли из общей суммы прибыли вычитаются имущественные налоги, пошлины, местные налоги, уплачиваемые за счет финансового результата деятельности предприятия, а также дополнительные платежи, уплачиваемые за счет прибыли. Вместе с тем, несмотря на имеющиеся недостатки, налоговая система Беларуси, по мнению экспертов, стала реальным инструментом экономического регулирования, воздействующим на сокращение инфляционного спроса и обеспечивающим достаточно стабильные поступления в бюджет.

Перспективы реформирования налоговой системы Беларуси связаны с ее рационализацией. Это, прежде всего снижение налоговой нагрузки на реального производителя и сокращение масштабов предоставления налоговых льгот. Основные направления реформирования налоговой системы Республики Беларусь связаны с решением следующих конкретных задач:

сокращением количества и уменьшением размеров налогов и отчислений, уплачиваемых из выручки;
снижением размеров отчислений от фонда оплаты труда;
пересмотром порядка формирования налоговой базы по налогу на прибыль;
объединением в единые платежи сходных или отменой мелких налогов с высокими издержками по взиманию;
максимальным упрощением налогообложения малого предпринимательства.

Основы налогообложения на длительный период должны быть закреплены в Налоговом кодексе Республики Беларусь. Причем налоговая система должна обеспечивать стабильность общего уровня налоговой нагрузки не менее чем на пять лет.

Литература:

1. Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение / А.Ю. Рыманов. - 2-е изд. - М.: 2009. - 331 с.

2. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М.: 2011. - 591 с.

3. Национальный Интернет-портал РБ [Электронный ресурс] / Министерство финансов РБ. - Минск, 2014. - Режим доступа: http://www.minfin.gov. by/ - Дата доступа: 20.06.2014