Методика проведения проверки наличия признаков банкротства. Отчетность как основной источник информации для анализа финансового состояния

При проверке наличия признаков преднамеренного банкротства следует руководствоваться Временными правилами проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства (утв. постановлением Правительства РФ от 27 декабря 2004г.№855).[2]

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность Должника используются на первом этапе проверки признаков преднамеренного банкротства. (таблица 1)[1]

Таблица 1 – Динамика коэффициентов, характеризующих платежеспособность Должника

Периоды	Коэффициент абсолютной ликвидности	Коэффициент текущей ликвидности	должника его активами	Степень платежеспособности по текущим обязательствам
31.03.2010	0,00	0,16	1,49	30.06.2010	0,00	0,10	1,50	22
30.09.2010	0,07	0,53	1,21	11
31.12.2010	0,03	0,25	0,53	17
31.03.2011	0,04	0,55	0,82	3
30.06.2011	0,16	0,53	0,79	4
30.09.2011	0,24	0,63	0,80	7
31.12.2011	0,03	0,55	0,74	5
31.03.2012	0,02	0,30	0,48	16
30.06.2012	0,02	0,63	0,84	20
30.09.2012	0,02	0,62	0,82	30
31.12.2012	0,02	0,59	0,87	40

В случае установления на первом этапе существенного ухудшения значений 2 и более коэффициентов проводится второй этап выявления признаков преднамеренного банкротства должника, который заключается в анализе сделок должника и действий органов управления должника за исследуемый период, которые могли быть причиной такого ухудшения.

Под существенным ухудшением значений коэффициентов понимается такое снижение их значений за какой-либо квартальный период, при котором темп их снижения превышает средний темп снижения значений данных показателей в исследуемый период.[3]

Средний темп снижения (роста) коэффициентов целесообразно рассчитывать по формуле средней геометрической простой.

В отношении показателя степени платежеспособности по текущим обязательствам под значительным ухудшением следует принимать превышение темпа роста за какой либо квартальный период над средним темпом роста значения данного показателя в исследуемый период. (таблица 2).

Таблица 2 – Наличие признаков преднамеренного банкротства (темп роста (снижения) показателей, характеризующих платежеспособность)

	Коэффициент абсолютной ликвидности	Коэффициент текущей ликвидности	Показатель обеспеченности должника его активами	Степень платежеспо-собности по текущим обязательствам
Средний коэффициент роста (снижения)	-	1,12	0,95	1,07
30.06.2010	-	0,62	1,01	1,10
30.09.2010	-	5,30	0,81	0,50
31.12.2010	0,42	0,47	0,43	1,55
31.03.2011	1,16	2,20	1,56	0,18
30.06.2011	4,47	0,96	0,96	1,33
30.09.2011	1,48	1,18	1,01	1,75
31.12.2011	0,11	0,88	0,93	0,71
31.03.2012	0,75	0,54	0,65	3,20
30.06.2012	1,00	2,14	1,74	1,25
30.09.2012	1,00	0,97	0,98	1,50
31.12.2012	1,00	0,95	1,06	1,33

На основе проведенного анализа значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность ООО, существенное ухудшение 2-х и более коэффициентов за исследуемый период выявлено в следующих отчетных периодах: II, IV кв. 2010 г., II, IV кв. 2011 г., I, III, IV кв. 2012 г.

Как правило, в течение финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия наблюдаются отчетные периоды со значительным ухудшением коэффициентов платежеспособности. Особенно это касается отраслей с сезонным характером производства и неравномерным выходом продукции. Также значительное ухудшение платежеспособности может стать результатом экономического кризиса, роста цен на сырье и ресурсы и т.д. Поэтому вторым этапом проводится анализ сделок Должника за весь исследуемый период с целью выявления сделок, заключенных или исполненных на условиях, не соответствующих рыночным условиям, что послужило причиной возникновения или увеличения неплатежеспособности.

Литература

1. Постановление Правительства РФ от 25 июня 2003 г. № 367 «Об утверждении Правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»

2. Постановление Правительства РФ от 27 декабря 2004г.№855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства»

3. Когденко, В.Г. Особенности анализа новой отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках)/ В.Г. Когденко//Международный бухгалтерский учет. – 2012. – № 18.