Система управления налоговыми рисками в организациях

Щекин Д.М. дает следующее определение налогового риска: налоговый риск - это возможное наступление неблагоприятных правовых последствий для налогоплательщика в результате действий (бездействия) органов государства и органов местного самоуправления. Данное определение подразумевает существование налогового риска не только для налогоплательщиков, но и для других участников налоговых правоотношений.

Практическая деятельность налоговых органов также связана с рисками. Поэтому в налоговой науке и практике появилось понятие "налоговый риск". Это понятие присуще разным субъектам налоговых отношений, в том числе и налогоплательщикам – юридическим лицам. Проводя налоговый контроль юридических лиц, налоговые органы выявляют все стороны их деятельности, которые могут быть связаны с налоговыми рисками. Поэтому в системе налогового администрирования значимое место стали занимать вопросы управления налоговыми рисками.

Система управления налоговыми рисками, являющаяся отдельной подсистемой налогового администрирования, основана на мониторинге, представлена на рисунке 1.

Рис. 1. Подсистема управления налоговыми рисками в системе налогового администрирования

Данная подсистема должна включать контроль и проверку организаций на:

соблюдение требований налогового законодательства;
точность и полноту процессов и процедур, касающихся внутренней и внешней документации;
предотвращения ошибок и искажений;
исполнения приказов и распоряжений руководства;
точности и полноты финансовой отчетности.

Налоговые риски возникают в связи с ожиданием пересмотра ставок налогов, введением новых налогов или платежей, а также изменением налогового законодательства. В отличие от других рисков, таких как финансовые или ценовые, налоговые полностью определяются политикой государства, и уровень их зависит от стабильности фискального законодательства, которое является важнейшей составляющей общих институциональных условий в экономике.

Рис.2 Управление налоговыми рисками.

Предварительный этап управления налоговыми рисками включает проведение налоговыми органами разъяснительной, профилактической деятельности с целью определения круга лиц, у которых могут возникнуть налоговые риски. Содержанием основного этапа является группировка налогоплательщиков, у которых выявлены налоговые риски, и применение к ним мер по управлению налоговыми рисками. На заключительном этапе определяются результаты управления налоговыми рисками, производится работа эффективной деятельности налоговых органов, а на их основе осуществляется мониторинг (контроль результатов реализации программы мероприятий по управлению налоговыми рисками).

Управление налоговым риском можно охарактеризовать как совокупность методов, факторов, способов и мероприятий, позволяющих в определенной степени прогнозировать наступление рисковых событий и принимать меры к исключению или снижению отрицательных последствий наступления таких событий.

Факторами целенаправленного управления налоговыми рисками являются:

правовой, означающий стабильность политической власти на федеральном и/или региональном уровне и связанная с ней возможность кардинального пересмотра сложившихся отношений собственности; изменения налогового законодательства и правоприменительной практики;
социально-экономический обусловленный изменениями налоговых нормативов или процентных ставок по кредитам Центрального банка; изменение правил отражения налогов в финансовой отчетности;
рациональности, то есть обеспечения рационального объема затрат на налоговое администрирование и управление налоговыми рисками [6, с. 128].

Поскольку величина налоговых рисков влияет на экономическое развитие и на бюджет государства, то государство стремится к увеличению налоговых поступлений и, одновременно к сокращению затрат на налоговое администрирование;

организационный, обусловленный необходимостью упорядочить действия налоговых органов в процессе исполнения ими контрольных функций.

Управление налоговыми рисками в системе урегулирования отношений с налогоплательщиками можно представить как определенную совокупность действий налоговых органов, направленных на предупреждение возникновения налоговых рисков и обеспечение эффективного контроля налогоплательщиков.

При выборе конкретного средства разрешения налогового риска представляется, что налогоплательщик должен исходить из следующих принципов предосторожности:

принципа предварительной оценки возможных последствий риска;
принципа поддержки положительной репутации, означающем, что не стоит рисковать добрым именем и успешностью функционирования бизнеса ради сомнительной налоговой экономии.

В заключении хочется отметить, что с налоговым риском имеет дело каждое предприятие, поскольку налогообложение касается всех видов деятельности и все налогоплательщиков и, следовательно, необходимо каждому предприятию учитывать налоговый риск и принимать меры по его снижению.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая.- М.: Проспект, КноРус, 2012.-784 с.

2. Гончаренко, Л.П. Налоговые риски: теория и практика управления [Текст]: /Л.П. Гончаренко//Финансы и кредит.- 2009.- №2.- С.30-31.

3. Гордеева О.В. К вопросу об управлении налоговыми рисками [Текст] / О.В. Гордеева. // Законодательство и экономика. -2008. -№ 2. -С.38 – 45.

4. Петров М.А. Налоговая система и налогообложение России [Текст] /М.А. Петров.- Ростов н/Дону.: Феникс, 2009.- 402 с.

5. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права [Текст] / Д.М.Щекин.- М.: Статут, 2007.- 112 с.

6. Шевелев, А.Е. Риски в бухгалтерском учете: учебное пособие /А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева.- М.: КНОРУС, 2007.- 280 с.