Атанасова А. С., Саркисова А. В.

Научный руководитель:Собченко Н.В.

Аннотация: В статье раскрывается важность налогов как главного источника формирования бюджета государства.

Ключевые слова: налог, бюджет, налоговый механизм, финансовое обеспечение.

Ни одно государство, представляющее собой политическую организацию общества, не может обойтись без налогов и сборов. Налог представляет собой принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций[1]. В основе этих сборов лежит государственное законодательство.

Налоги, представляя собой общественную категорию, отражают конкретные историко-экономические условия жизни людей и государства. Налоги составляют базовую часть доходной части государственного и местных бюджетов. Поэтому уделяется  первостепенное внимание каждого государства к организации налоговой системы и налоговой политики.

От эффективного формирования налоговой системы в большей степени зависит результат принимаемых экономических решений. Устанавливая налоги, ставки налогов, объекты и субъекты налогообложения, льготы и санкции, налоговые базы, изменяя условия налогообложения, государство придает стимул предпринимательской деятельности в одних направлениях и сдерживает ее в других, базируясь на общенациональных интересах. Налоги играют важную роль в процессе перераспределения национального дохода страны и ВВП, оказывают влияние на капитал на всех стадиях его кругооборота.

Благодаря налоговому механизму государство создаёт наилучшие условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные сферы деятельности, а также малорентабельные, но жизненно необходимые отрасли производства и услуг.

Налоговый механизм чаще всего используется для создания необходимых условий для экономического роста, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и снятия социальной напряженности.

Финансовое обеспечение государственного бюджета:

• налоговые поступления (все виды федеральных, региональных и местных налогов, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение законодательства), примерно 90%;
• неналоговые поступления (доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходы от ВЭД, доходы от приватизации и др.), примерно 10%.

Налоги, представляя собой экономическую категорию, выражают общественные отношения между людьми при кругообороте капитала, т. е. одну из сторон производственных отношений. Экономическая категория тесно связана с движением стоимости ВВП и его основной части национального дохода (НД). В своем движении НД проходит четыре фазы:

1)процесс производство,

2)распределение (первичное и вторичное),

3)обмен (купля и продажа),

4)использование.

Финансовые отношения включают в себя весь процесс распределения стоимости ВВП и НД на макро и микроуровне. За материальный источник налогов берётся новая стоимость, которая создана в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, т.е. национальный доход (НД). При ограниченной собственности на средства производства господствующая власть может получить свою долю НД лишь при принудительном перераспределении НД. Налоги при этих условиях являются главным методом мобилизации части НД для государства.

Налоговыми отношениями выступают отношения государства в лице его уполномоченных органов с неограниченным числом налогоплательщиков, физических и юридических лиц, контролируемые налоговым законодательством. Налоговые отношения базируются на правовой основе и должны распространяться на новую реальную стоимость, оставляя у плательщиков капитал для расширенного производства. В настоящее время налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую[3].

Фискальная функция является основной функцией налогов. Применяя ее, государство формирует денежные фонды.

Экономическая функция служит для использования налогов как инструмента перераспределения национального дохода, заинтересованности производителей и предпринимателей в развитии разнообразных сфер деятельности по производству товаров и услуг. Эта функция налогов, помогает государству оказывать воздействие на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений. Рассматривая налоги в виде части финансовой системы государства, то необходимость рационального распределения государственных средств по наиболее перспективным направлениям является одной из наиболее приоритетных проблем в сфере перераспределения получаемых государством средств. Углубленное внимание социальным программам понижает заинтересованность определенной части населения в улучшении своего жизненного уровня, что, в итоге, плохо сказывается на общем уровне производства в государстве. В этот момент, как и в случае с определением предельных ставок налогов, необходимо определить «золотую середину», небольшое отклонение от которой в ту или иную сторону, может негативно повлиять на общеэкономическое и политическое состояние в стране.

Интересы общества и интересы государства в реальности могут совпадать, а могут быть различными, впоследствии чего уровень заинтересованности в налогах у них также будут отличаться друг от друга. Интересы государства, формально являются выражением интересов общества, на практике значительно отклоняются от них, поскольку в ходе своей деятельности государство, которое представляет далеко не все общество, а лишь определенную его часть, проводит соответствующую интересам этой части политику. Исходя из этого, потребности в сумме налоговых сборов для общества и государства очень различаются, что служит созданием проблемы нахождения «идеальной» суммы налогов, которую необходимо собрать. На всех этапах своего функционирования государство определяет величину средств, необходимых для исполнения доходной части казны. И в этом случае на первый план выходит правильный подход к определению налоговой ставки - неправомерное ее завышение или занижение могут значительно снизить прогнозируемую величину собираемых налогов.

Можно сделать вывод, что роль налогов в экономической жизни государства первостепенна и имеет две стороны:

• налоги являются источниками средств, поступающие в бюджет государства, т.е. включают всю социальную и государственную сферу жизни страны;
• в случае предоставления льгот по налогам, изменения размеров налогов возможно регулирование экономической деятельности тех сфер производства, которые в настоящее время нуждаются либо в поддержке, либо, должны быть сужены в производственном обороте.

Совершенствование налоговых отношений является наиболее трудной областью деятельности органов государственной власти Российской Федерации. Но именно этого требует в данный момент экономическая и политическая ситуация в нашей стране. Необходим и методологический, и методический пересмотр основ налогообложения с целью выведения налоговой системы на оптимальный уровень.

Литература:

1. Агабекян, О.В. Макарова, К.С. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов / О.В. Агабекян, К.С. Макарова- М. Издательский дом АТИСО, 2009. – 442 c.

2. Калинина, О.В. Оценка налоговой нагрузки с учетом особенностей развития российской экономики на современном этапе/ О. В. Калинина // Финансы и кредит – 2010 - № 37 – 421 с.

3. Майбуров,И.А.Налогииналогообложение. / И.А. Майбуров - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 495 с.