Проблемы проведения выездных налоговых проверок в Республике Беларусь и пути их решения

Выездные проверки являются более эффективными, позволяют налоговому органу использовать разнообразные методы контрольной деятельности и соответственно получить гораздо больше информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Основная доля доначисленных налогов, штрафных санкций в ходе контрольной работы приходится именно на выездные проверки [1].

Следующими, по значимости, причинами ухода налогоплательщиков от налогообложения являются несовершенство и сложность налогового законодательства.

Среди проблем налогового контроля хотелось бы отметить проблемы, возникающие при проверках малых предприятий. Как показывает статистика, именно предприятия сферы малого предпринимательства наиболее подвержены налоговым правонарушениям, в том числе в таких формах, как непостановка на учет в налоговых органах, уклонение от сдачи налоговой отчетности, неоприходование денежной выручки, фальсификация данных бухгалтерского учета или его полное отсутствие. В связи с этим усиление налогового контроля за этой сферой деятельности будет способствовать обеспечению дополнительного притока налоговых поступлений в бюджет, в том числе со стороны крупнейших налогоплательщиков, так как некоторые из них применяют сложные схемы ухода от налогообложения посредством создания подставных фирм – малых предприятий, через которые посредством механизма манипулирования ценами и иных схем уводятся из-под налогообложения многие миллиарды рублей налогооблагаемой прибыли [2].

Обеспечение рационального отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок является основной проблемой, без принципиального решения которой невозможен качественный контроль сферы малого предпринимательства. Такое внимание к малым предприятиям отнюдь не случайно. Так, если относительно крупных налогоплательщиков проблема отбора вообще не стоит, ибо такие налогоплательщики должны периодически отбираться для проверок исходя из единственного критерия отбора - значения налоговых поступлений для формирования доходной части бюджета, то налоговый контроль в отношении малых предприятий без применения системы целенаправленного отбора будет в большей степени напоминать стрельбу из пушек по воробьям.

Лишь применение высокоэффективной системы отбора позволит обеспечить максимальную концентрацию усилий налоговых органов на проверках тех категорий налогоплательщиков, вероятность обнаружения нарушений у которых представляется наиболее реальной.

Особую роль в решении задачи совершенствования системы налогового контроля призваны сыграть меры, направленные на повышение результативности выездных налоговых проверок.

В условиях ограниченных возможностей налоговых органов по обеспечению высокой степени охвата налогоплательщиков выездными проверками проблема неотвратимости наказания за совершенные налоговые правонарушения может быть решена лишь при условии непременного соблюдения двух важнейших условий:

наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок;
осуществление налоговыми органами тщательной предпроверочной подготовки [4].

На основе всего вышеизложенного следует выделить следующие выводы:

1. Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки, которая производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика;

2. Выездные проверки являются более эффективными, позволяют налоговому органу гораздо больше информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика;

3. Налоговая система Республики Беларусь не совершенна. Основной проблемой налоговой системы является уклонение от уплаты налогов. Кроме того имеются определенные проблемы налоговых проверок в сфере малого предпринимательства. К ним можно отнести: как непостановка на учет в налоговых органах, уклонение от сдачи налоговой отчетности, неоприходование денежной выручки, фальсификация данных бухгалтерского учета и другие.

4. Для совершенствования системы проведения выездных налоговых проверок необходимо предпринять следующие меры: совершенствование налогового законодательства; применение высокоэффективной системы отбора проверяемых налогоплательщиков; совершенствование процедуры проведения и оформления результатов проверки и другие.

В заключение следует заметить, что проведение мероприятий налогового контроля не должно отрицательно влиять на хозяйственную деятельность добросовестных налогоплательщиков. И в любом случае права плательщиков должны соблюдаться в полной мере.

Литература:

1. http://www.neg.by/publication/2003_02_21_1891.html?print=1

2. Выездные налоговые проверки. Правила самообороны. Автор: Марина Пархачева

3. http://lib.psunbrb.by/bitstream/handle/112/932/45.pdf?sequence=1

4. http://roman.by/l-49929-3.html