к.э.н. Гайдарь Е. В., Тузова К. А.   

Донецкий национальний университет економики и торговли имени Михаила Туган-Барановского

Информационное обеспечение финансово-экономического анализа банков

Цель данной работы: анализ и раскрытие сущности основных составляющих информационного обеспечения финансово-экономического анализа банка.

Основными участниками денежного рынка являются коммерческие банки. Они аккумулируют наибольший объем информации, в дальнейшем который используется всеми другими участниками финансовых отношений. Как следствие, банковская отчетность является основной составляющей информационного обеспечения принятия экономических решений субъектами денежного рынка. Банки включают в свою отчетность информацию как по собственным операциям, так и по посредническим операциям выполненными банками за счет и по инициативе клиентов.  Банковская отчетность достаточно объективно и комплексно отражает состояние, тенденции и перспективы развития конъюнктуры основных сегментов денежного рынка. Анализ деятельности банка осуществляется с помощью различных показателей деятельности коммерческого банка, которые  берутся из документов, формирующих информационную базу экономического анализа. Анализ финансовой отчетности - это процесс, имеющий целью дать оценку текущего и прошлого финансового состояния банка и основных результатов его деятельности. При этом основной целью анализа является определение обобщающих оценок и прогноза будущих результатов деятельности банка. Для обеспечения комплексного анализа можно использовать все виды плановой, нормативной, учетной, финансовой, статистической, справочной, методической и других видов информации. Информация, используемая при анализе деятельности банка, должна отвечать следующим требованиям: значимость, материальность, доступность, надежность, нейтральность.

Во значимости понимают то, что информация в финансовой отчетности должна быть полезной для принятия решений экономического характера. Для того чтобы информация была значимой, она должна быть материальной. Информация является материальной, если ее непредоставление или неправильное представление может повлиять на решение экономического характера.

Доступность предполагает, что информация, которая входит в финансовые отчеты, должна быть понятной для пользователя с определенным уровнем знания бизнеса, экономики и бухгалтерского учета. Сложную информацию, которая необходима для полного раскрытия ситуации, следует предоставлять наиболее понятным способом.

Надежность информации обеспечивается в том случае, когда она не содержит материальных ошибок. Надежность информации предусматривает: правдивое представление, то есть позиция финансовой отчетности обеспечивает истинное ее представления, если она может быть оценена с достаточной точностью, чтобы быть полезной, предпочтение содержания над формой, другими словами информация должна предоставляться в соответствии со строны ее экономической пользы, а не просто в виде юридической формы.

Нейтральность - информация должна быть свободной от предвзятости, ее представление в финансовой отчетности не должно быть выборочным  для достижения определенного результата. Для того чтобы соответствовать таким требованиям как надежность и значимость, финансовая отчетность должна содержать информацию, которая базируется на определенных расчетах (например, возможность возврата долгов, сроки «жизни» производственных активов) [3].

Кроме сальдовых и оборотно-сальдовых балансов (месячный баланс информации об оборотах и выходные остатки по балансовым и внебалансовым счетам), банки составляют месячный балансовый отчет. Он характеризует финансовое состояние банка, отражает его активы, обязательства и собственный капитал в денежном выражении на определенную дату. Все суммы в балансовом отчете распределяют по признакам резидентности и  вида валюты. Активы балансового отчета банка включают следующие основные статьи: валюта, монеты и банковские металлы, дорожные и другие чеки, средства на корреспондентских счетах в НБУ и других банках, депозиты и кредиты в банках, ценные бумаги в портфеле банка на продажу и инвестиции, кредиты и финансовый лизинг, предоставленные клиентам, инвестиции в ассоциированные и дочерние компании, нематериальные активы, материальная активы,прочие активы. Обязательства в балансовом отчете отражены по следующим статьям: корреспондентские счета НБУ и других банков; депозиты и кредиты, полученные от других банков; кредита, полученные от НБУ; срока депозиты клиентов и средства по требованию; собственных ценные бумаги; другие обязательства. Собственный капитал банка в балансовом отчете отражены по статьям: уставный капитал, нераспределенная прибыль и резерв текущего и прошлых лет, другие фонды и резервы банка. Балансы банков используют для анализа и управления их деятельностью, определения показателей их ликвидности, управления банковскими ресурсами, анализа банковской прибыли в рыночных условиях балансовой нс банка является средством не только бухгалтерской отчетности, но и коммерческой информации банковского менеджмента, своеобразной рекламой для потенциальных клиентов, стремящихся на профессиональном уровне разобраться в деятельности банка время для внешних пользователей доступна только квартальная и годовая финансовая отчетностьть. Согласно требованиям нормативных актов НБУ, назначением финансовой отчетности банков является создание базы данных, которая позволит реально оценить показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определить их финансовое состояние - как комплексное понятие, отражающее различные направления банковской деятельности [2].

Итак, информационно-аналитическое обеспечение деятельности коммерческих структур, в том числе и банков, прежде всего должно быть направлено на формирование их информационных ресурсов. Таким образом, под информационным ресурсом коммерческой фирмы, банка понимают совокупность юридической, финансовой, деловой, технической, технологической и другой информации, которая находится в распоряжении фирмы, банка и используется ими для обеспечения производства, проведения коммерческих операций, предоставления услуг, а также для управления их деятельностью. В основе формирования информационных ресурсов лежат методы сбора информации.

Основными составляющими информационного обеспечения принятия экономических решений выступают управленческая, финансовая и статистическая отчетность коммерческих банков, при этом информация, предоставляемая банками, должна соответствовать определенным требованиям: доступность, значимость, материальность, надежность, нейтральность.  Банковская отчетность  довольно объективно и комплексно демонстрирует состояние, тенденции и перспективы развития конъюнктуры основных состаляющих финансового рынка.

Литература

1. Вовчак, О.Д. Кредит і банківська справа : підручник / О. Д. Вовчак,  Н. М. Рущишин, Т. Я. Андрейків. – К. : Знання, 2008. – 564с.

2. Гагаріна С.А. Деякі аспекти організації управлінського обліку в комерційних банках // Проблеми і перспективи розвитку банківської системи України: зб. наук. праць. – Суми: Мрія ЛТД, 2002. - Т. С. 105-109. 

3. Парасій-Вергуненко І. М. Аналіз банківської діяльності: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. - К.: КНЕУ, 2003. - 347 с.    

4. Трохименко Т. Інформаційне навантаження фінансової звітності комерційних банків // Вісник Національного банку України. – 2010. – № 10 – С. 56-58.