Организация деятельности налоговых органов: проблемы и перспективы

Вместе с тем, в данной сфере все еще остается немало проблем организационного характера, требующих незамедлительного решения. Так, во-первых, не всегда необходимая квалификация сотрудников налоговых органов нередко приводит к появлению жалоб со стороны налогоплательщиков и ошибкам в исчислении налоговых платежей. Следовательно необходимо непрерывно поднимать квалификацию инспекторов, в особенности отделов работы с налогоплательщиками, камеральных и выездных проверок, путем введения новых, усовершенствованных информационных технологий в образовательный процесс.

Отношение налогоплательщиков к своим обязанностям и налоговой структуре в целом поменяется только лишь тогда, если они в определенных деяниях со стороны налоговых организаций ощутят, что все стандарты и законы, направленные на совершенствование их положения, не просто созданы, а соблюдаются, и при этом заметен позитивный результат.

Конечная задача увеличения качества услуг, предоставляемых налогоплательщикам, состоит в решении простой, однако весьма необходимой задачи – переломить отрицательное отношение налогоплательщиков к налоговым органам и тем самым увеличить их налоговую дисциплину. Директивным принципом данной тенденции реформы считается направленность на то, чтобы, вступая во взаимодействие с налоговыми органами, плательщик никак не ощущал чувства раздражения, в том числе и в случае если к нему применяются мероприятия принуждения. Налогоплательщики обязаны рассчитывать на получение квалифицированной поддержки и своевременной информации вне зависимости от того, подают ли они свою налоговую декларацию, исполняют ли они налоговый платеж или проходит налоговая ревизия [2].

Во-вторых, линейно-функциональное построение на уровне территориальных налоговых органов имеет ряд существенных недостатков:

структура жесткая и с трудом реагирует на какие-либо изменения;
у каждого из функциональных подразделений образуются специфические цели, что затрудняет горизонтальное согласование;
строгая профессиональная специализация сотрудников затрудняет их взаимозаменяемость;
организация директивных связей по однолинейному принципу способствует возникновению конфликтных связей между отделами при решении вопросов, находящихся на пересечении функций структурных подразделений.

Необходимо ослабить строго функциональную систему управления, что потребует более широкой инициативы персонала. Основными принципами управления необходимо сделать коллективное и децентрализованное принятие оперативных решений, основанных на взаимном обмене проблемно-ориентированной информацией через базы данных общего пользования.

В-третьих, несовершенство автоматизированной информационной системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, которое влечет за собой снижение уровня надежности, производительности и адаптивности [3].

Необходимо на региональном уровне разработать Концепцию единой автоматизированной системы отбора налогоплательщиков, направленной на решение несколько крайне важных задач: обеспечивать несложность применения автоматизированных средств обработки информации; сокращать влияние человеческого фактора; оперативно корректировать деятельность нижестоящих налоговых учреждений в режиме реального времени; уместно применять имеющиеся ресурсы – как технические, так и кадровые.

Во избежание незаконного принятия решения о регистрации организации, при работе с бумагами, поступившими от заявителя, нужно наделить налоговые аппараты возможностями по проведению правовой экспертизы документов. Мероприятия, которые рекомендуются к проведению налоговыми органами на стадии регистрации и учета налогоплательщиков:

1) при анализе документов на регистрацию осуществлять контролирование на предмет совпадения адреса места пребывания постоянно функционирующего исполнительного органа юридического лица, проходящего в заявлении об общегосударственной регистрации, с адресом «массовой регистрации», используя электронный источник «Адреса массовой регистрации» в официальном интернет-веб-сайте ФНС [2];

2) в случае если учредитель – физическое лицо либо начальник вновь создаваемого юридического лица является массовым учредителем либо руководителем необходимо пригласить и письменно опросить это физическое лицо на предмет его причастности к юридическому лицу;

3) при реализации визуального контроля платежных документов на предмет их достоверности, в случае возникновения сомнений в подлинности представленных платежных документов нужно определить взаимосвязанность с надлежащей кредитной организацией с целью извлечения доказательства уплаты госпошлины;

4) в связи с тем, что имеют место случаи фальсификации подписи и печати нотариуса необходимо в отношении учреждений, имеющих свойства компаний-однодневок особый интерес уделять подлинности печати и подписи нотариуса.

В связи с проблемой регистрации в процессе реорганизации, в частности, по причине неимения нормативной базы и технических потенциалов внесения изменений в название юридического лица, прекращающего деятельность, рекомендовать не рассматривать поступающие после начала процедуры реорганизации претензии в налоговые органы согласно предлогу указания старого наименования в свидетельстве о внесении записи о прекращении работы юридического лица.

В-пятых, следует признать, что контрольная работа налоговых органов в части камеральных и выездных проверок, не смотря на имеющиеся положительные показатели, все еще находится на низком уровне.

Мероприятия в области увеличения производительности контрольной деятельность налоговых органов обязаны носить целостный характер и касаться различных аспектов их работы в рамках исполнения налогового контроля. В качестве первоочередных задач возможно отметить следующие:

формирования целостной информативной базы налоговых органов, содержащей в себе сведения о налогоплательщиках, среднестатистические сведения согласно отраслям и категориям налогоплательщиков, а кроме того иные сведения, отображающие деятельность хозяйствующих субъектов;
исследования эффективных способов установления налоговой базы во взаимоотношении разных типов деятельности и косвенных параметров, определяющих работу учреждений;
формирования базы данных налоговых нарушений, обнаруженных в следствии выполнения камерального контроля, с целью применения в выездных налоговых проверках и т.д. [3].

Таким образом, необходимо подчеркнуть, что осуществление указанных предложений по совершенствованию работы налоговых органов станет содействовать увеличению полного и своевременного поступления в бюджетную систему налогов и иных обязательных платежей.

Литература

1 Бетина Т. А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации / Т. А. Бетина. – Налоговый вестник. – 2012. – № 4. – С. 11–16.

2 Волкова Г.С. Модернизация налоговых органов: человеческий фактор / Г. С. Волкова // Российский налоговый курьер. – 2010. – № 7. – С. 15–19.

3 Гусева Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов / Т. Гусева. // Право и экономика – 2013. – № 2. – С. 34–40.