Значение налогового аудита и проблемы его применения

Актуальность аудиторской проверки налогового учета связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой негативные последствия для экономического субъекта [1].

Несмотря на то, что понятие «налоговый аудит» достаточно часто употребляется в специальной литературе и в списке услуг, оказываемых аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, оно до сих пор не обрело своего единственно верного и теоретически обоснованного толкования. Действующее отечественное законодательство и Международные стандарты аудита также не раскрывают понятия «налоговый аудит» [2].

Налоговое и бухгалтерское законодательство Республики Беларусь имеет большое количество нюансов, разобраться с которыми достаточно сложно. В связи с этим при исчислении налогов часто допускаются различного рода неточности и ошибки. Чтобы избежать привлечения к ответственности за нарушение действующего налогового законодательства желательно проведение налогового аудита.

Целью проведения налогового аудита является определение:

правомерности установления используемых налоговых льгот;
состояния текущих обязательных выплат;
корректности исчисления всех видов налогов, которыми облагается компания;
соответствия системы налогового учета компании требованиям, установленным законодательством.

Процесс налогового аудита можно условно разделить на несколько этапов:

1. Первичная экспертиза системы налогообложения.

2. Проверка осуществления выплат и исчисления налогов.

Первоначально анализируются все элементы системы налогообложения с выявлением неоднозначных проблемных моментов, которые требуют более детального и углубленного изучения. В последствии именно этим моментам уделяется повышенное внимание. После проверятся правильность составления и ведения налоговой отчетности и подготавливаются налоговые декларации. Дополнительно, в процессе аудита анализируются все налоговые базы по каждому отдельно взятому проверяемому виду налога.

В результате налогового аудита дается заключение о правильности и обоснованности расчетов сумм налоговых обязательств компании за определенный период, дается оценка применяемых методик расчета налогов в части спорных ситуаций (организация раздельного учета по НДС, методика оценки остатков незавершенного производства и готовой продукции и т.д.), выявляются ошибки, анализируются и разрабатываются меры по их устранению. Своевременное проведение налогового аудита позволит исключить недоплаты налогов, которые влекут за собой наложение немалых штрафов и других взысканий на компанию.

По результатам проведенного аудита специалистами могут быть подготовлены профессиональные рекомендации для исключения или существенной минимизации налоговых рисков, а также меры по исправлению обнаруженных ошибок.

Результатом аудита исчисления налогов и сборов является отчет, представляющий собой полное описание проблемных ситуаций, анализ настоящей судебной практики, мнений налоговых органов и рекомендации по дальнейшему ведению налогового учета. [3]

Налоговая составляющая аудита слабо регламентирована действующими нормативными документами. В отечественной практике еще не решен ряд организационных и методических вопросов аудиторской проверки налоговой отчетности; не определена сущность аудита налоговой отчетности, его цель, задачи, принципы проведения, критериальная область оценки. Нет и единообразия в подходах к проведению проверки налоговой отчетности, отсутствует описание этапа планирования, проверка расчетов по налогам и сборам рассматривается с позиций аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Для качественного проведения налогового аудита организаций, необходима методика, включающая теоретические и практические основы аудита налогообложения и учитывающая специфику деятельности аудируемого хозяйствующего субъекта, а также особенности налогообложения.

Литература:

1. Шешукова, Т.Г., Орлов Д.В. Налоговый аудит как самостоятельное направление аудиторской деятельности. - Вестник Пермского Университета. - № 1, 2011

2. Крячко М.С Налоговый аудит: определение и методика проведения/ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.rae.ru/forum2012/263/1136.

3. Налоговый аудит: Аудиторский и бухгалтерский стандарт [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://audit-bel.by/article/67.