Современное состояние налоговой системы Республики Казахстан

Методы, посредством которых государство добывает себе денежные средства для покрытия этих расходов, также довольно многочисленны и разнообразны. В одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег их обладателем государству. Классическим примером такого метода выступают государственные займы, как внутренние, так и внешние. В других случаях государство получает доход от использования своего имущества, например, сдавая за плату во временное пользование земельные участки, находящиеся в его собственности. В третьих – государство, выступая в качестве продавца, взимает сборы и пошлины за те или иные свои услуги. Однако основным источником пополнения доходами казны любого современного государства выступают налоги, взимая которые государство реализует метод принудительного и безвозвратного изъятия денег.

Налоги, опосредуя совокупность перераспределительных отношений, суть которых заключается в обобществлении необходимой для общества части индивидуальных богатств путем отчуждения их и сосредоточения в общенациональном фонде денежных средств – бюджете, по своей природе могут существовать только в правовой форме.

В Конституции Республики Казахстан, в статье 35 закреплено, что уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого [1]. Ссылка на законность не случайна, поскольку налогоплательщики, уплачивая налоги и другие обязательные платежи в бюджет, вынуждены расставаться с частью своих доходов, следовательно, понятна их заинтересованность в том, чтобы эта процедура проводилась строго в соответствии с положениями, установленными соответствующими нормативными правовыми актами.

Этим и объясняется актуальность изучения правовых основ получения государством доходов в виде налогов и других изъятий в бюджет. По мнению С.Г. Пепеляева «налоговое право настолько же необходимо и существенно, насколько важны и необходимы сами налоги; при этом, чем более важную роль в жизни страны играют налоги, тем значение приобретает и налоговое право» [2].

В связи с этим целью данного исследования является изучение правовых основ взимания налогов и других обязательных платежей, формирующих базу республиканского бюджета, а также определение путей совершенствования законодательного оформления положений по их исчислению и уплате.

Для чего в работе сделана попытка решить следующие задачи:

1) раскрыть экономическую сущность и правовую природу налогов, сборов, платежей и пошлин, охарактеризовать их отличия друг от друга, а также выяснить состав налогов и других обязательных платежей, поступающих в республиканский бюджет;

3) осуществить критический анализ действующего налогового законодательства и оценку его с точки зрения учета международных принципов построения налоговой системы;

4) провести исследование эффективности практической реализации налогового законодательства и выявить факторы, способствующие повышению успешного сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет;

5) обрисовать стратегию дальнейшего улучшения налогообложения, как за счет совершенствования налогового законодательства, так и посредством развития эффективных форм и методов налогового администрирования.

Обозначая основные направления дальнейшего развития налогового законодательства в Республике Казахстан, следует подчеркнуть, что в обобщенном виде перед инициаторами налоговых изменений стоят две основные задачи. Первая – это обеспечение независимости казахстанского бюджета от объемов экспорта нефти, как впрочем, и другого сырья, и колебаний цен на них на мировых рынках – задача, которая была поставлена Президентом нашей страны еще в 2001 году при обнародовании Стратегии «Казахстан - 2050», и которая по сей день, не решена в полной мере.

Вторая – устранение противоречий и двойственности толкования в налоговом законодательстве, придание ясности и простоты изложению правовых норм – задача, в решении которой невозможно никогда поставить точку.

Изменение сложившейся ситуации формирования государственной казны на базе и в основном за счет поступлений от функционирования сырьевого сектора экономики видится в развитии обрабатывающей и перерабатывающей промышленности Казахстана. Идти здесь нужно в двух направлениях: возрождать предприятия, а также создавать новые предприятия, основанные на современных высокотехнологичных производствах. При этом следует в полном объеме задействовать все имеющиеся у государства средства стимулирования и поддержки, в том числе и налоговые механизмы.

Кроме того, для преодоления проблем, тормозящих развитие промышленности в целом, требуется поддержка государства и в незамедлительном разрешении вопроса реализации в Налоговом кодексе амортизационной политики.

Неслучайно в своем послании народу Казахстана, озвученному в г. Астана 25 декабря 2013 года, Президент Н.А. Назарбаев «Стратегия Казахстан - 2050», одним из основных направлений развития экономики определил реализацию Стратегии индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на 2030-2050 годы, подчеркнув при этом: «Нам необходимо принять меры по дальнейшему улучшению инвестиционного климата. Во-первых, надо поддержать зарождающийся инновационный бизнес. В частности, стимулировать компании, активно занимающиеся научными исследованиями, разработкой и внедрением новых технологий. Во-вторых, пора изменить подходы к предоставлению налоговых преференций для привлечения инвестиций. Они должны обеспечивать стимулирование долгосрочных инвестиций и быть согласованы со сроками окупаемости проектов. В-третьих, в целях существенного улучшения условий для модернизации и технического перевооружения производства недавно значительно облегчены возможности лизинга, а с 2012 года будет пересмотрена фискальная политика в части амортизационных отчислений» [4].

Так, на сегодня весьма актуальной является проблема создания условий, позволяющих ориентировать формирование государственной казны на результаты деятельности не сырьевого сектора экономики. Однако, решая вопрос использования налоговых механизмов в качестве поощрения инвестиций в обрабатывающую и перерабатывающую промышленность, основанную на высокотехнологичных производствах, следует быть очень осторожным. Априори любые налоговые льготы некоторым образом расслабляют тех налогоплательщиков, которые ими пользуются, и вызывают чувство несправедливости у тех налогоплательщиков, которые не имеют таких привилегий. При этом, налоговым органам приходится отвлекать много ресурсов на осуществление налогового администрирования с целью выявления злоупотреблений пользования льготой.

В плане совершенствования юридического оформления системы налогообложения следует избавиться от присутствующего в Налоговом кодексе искажения правовой природы отдельных платежей, исключить отдельные неточности формулировок, внести больше конкретики в прорисовку принципов построения казахстанской налоговой системы, а также приложить усилия к упрощению самих процедур налогообложения и понятному изложению этих процедур в налоговом законе.

Следует констатировать, что правоприменительная практика выявила проблему конкуренции Налогового и Административного кодексов в регулировании вопросов привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства; а также неправомерное регулирование налоговым законом несвойственных ему отношений, являющихся прерогативой гражданского и бюджетного права. Такие негативные явления следует незамедлительно устранить, поскольку они создают реальную угрозу стабильности правовой системы в целом.

И, наконец, для обеспечения полноценного и всеобъемлющего учета налоговой базы, как важнейшего условия укрепления общегосударственного фонда денежных средств, необходимо перейти к единой системе идентификации физических и юридических лиц.

Законодательное закрепление применения уникальных номеров позволит налоговым органам связать воедино сведения об объектах налогообложения, имеющиеся в ведомственных информационных системах государственных органов, и без каких-либо изменений действующей системы налогообложения выявить дополнительные резервы пополнения доходной части государственного бюджета.

Литература

1. Налоговое право – учебник под ред. Пепеляева С.Г.-М: ИД ФБК ПРЕСС 2010г.

2. Налоги: Учебник. Под ред. д.э.н., профессора Черника Д.Г. - М: Финансы и статистика,2013г.

3. Финансы, Мельников В.Д., Ильясов РК Алматы, Каржы – Каражат 2011год.

4. Мельников ВД, «Государственное финансовое регулирование экономики Казахстан» Алматы, Каржы – Каражат 2013 г.