Влияние налогового аудита на повышение эффективности работы предприятий

Стабильное финансовое положение чаще зависит от величины налоговых обязательств и существенностью налоговых рисков, это и обуславливает возрастание роли налогового аудита.

Задача получения полной, объективной, достоверной информации о правильности исчисления налоговых обязательств в соответствии с нормами налогового законодательства (от чего в свою очередь зависит функционирование и развитие организации) также возлагается на налоговый аудит.

В ходе функционирования организации не редко допускают определенные ошибки при учете и расчетах с бюджетом по налогам. Именно по итогам налогового аудита организация получает, как правило, профессиональные рекомендации по исправлению выявленных ошибок.

Налоговый аудит является эффективным способом минимизации налоговых рисков предприятия.(1)

Успех аудиторской проверки оценивается наличием рекомендаций по решению имеющихся и будущих проблем, а показателем ее качества являются полнота аудита, издержки по его проведению и эффективность. Экономическая эффективность достигается за счет предупреждения нарушений, своевременного внесения изменений в налоговые расчеты, применения налоговых льгот, оптимальной учетной политики, значительного сокращения штрафных налоговых санкций. Основное условие эффективной деятельности налогового аудита предприятия – наличие аудиторских стандартов, норм.

Сущность налогового аудита состоит в проведении анализа налоговой и бухгалтерской отчетности предприятия на предмет выявления ошибок в исчислении и

уплате налогов. При этом выявляются не только скрытые недоплаты, но и переплаты налогов.

Условием эффективности налогового аудита является его своевременность. Указанный фактор имеет определяющее значение не только при выявлении недоимок (необходимость предоставления деклараций до начала налоговой проверки), но и при выявлении переплат (зачет излишне уплаченных налогов ограничен 3 годами. Оценим абсолютное выражение эффективности проведения налогового аудита в организации. За основу анализа возьмем отчет о проведении аудиторской проверки в реально функционирующей в г. Костанае ТОО «Милх» за 2013 год. Рассчитаем эффективность проведения налогового аудита по налогу на добавленную стоимость. Первоначальные данные для расчета представим в табличном виде.

Уточним, что проверка проводилась за период с 01.01.2013 по 31.12.2013, и базировалась она на правовых нормах законодательства 2013 г.

Таблица 1

Анализ эффективности налогового аудита в ТОО «Милх»

Налог на добавленную стоимость
	Характер нарушения	1	Нарушения в оформлении счетов-фактур	1298 125
2	Несвоевременное принятие к вычету по счет-фактурам, поздно принятым	252 980
3	Общая сумма вычетов, в признании которых организации может быть отказано	1551 105

Таким образом, сумма недоимки по НДС составляет 1551 105 тенге.

Аналогично, как при расчете налога на прибыль, в соответствии со ст. 122 НК РК, на сумму недоимки по налогу будет произведено начисление штрафа.

1551 105 * 0,2 = 310 221 тенге. – сумма штрафных санкций.

Общая сумма финансового риска по НДС будет составлять:

1551 105+ 310 221= 1861326 тенге.

Общая сумма уплаты в бюджет будет составлять:

2288557 + 1861326= 4149883 тенге.

Таким образом, абсолютное выражение эффективности проведения налогового аудита по налогу на прибыль и НДС в данной организации будет составлять 4149883 тенге.

При своевременном исправлении тех или иных нарушений в организации существенно снижается уровень риска финансовых потерь в виде дополнительных доначислений налогов и штрафных санкций, ведь основной целью проведения налогового аудита является именно снижение финансовых потерь, возникающих по различным причинам. Чем более эффективен налоговый аудит, тем выше результат его действия.

Рассмотренный метод анализа эффективности проведения налогового аудита является не единственным. В абсолютном выражении результат действия налогового аудита возможно представить как сумму экономии потерь, возникшую в связи с его функционированием:

R = L0 – L1, (1)

Где:

R – результат функционирования налогового аудита;

L0 – потери (убытки) в условиях непроведения налогового аудита;

L1 – потери (убытки) при проведении налогового аудита.

Для проведения налогового аудита требуются определенные затраты. Без учета инвестиций в его проведение экономия предприятия от его внедрения представляет собой разницу между результатом проведения налогового аудита и стоимостью его проведения:

Е = R – С, (2)

Где:

Е – экономия потерь (эффективность);

С – стоимость НА.

Очевидно, что налоговый аудит принесет выгоду только в случае, если результат его проведения будет превышать его стоимость: Е > О или R > C.

С точки зрения влияния риска на финансовое положение предприятия действие налогового аудита проявляется в виде снижения суммы убытка от наступившего рискового события при условии срабатывания защиты.(3)

Произведем расчет эффективности по предложенным формулам 1.1 и 1.2 в рамках данных, полученных по результатам проверки в организации ТОО «Милх» и получим показатель эффективности с учетом произведенных расходов на налоговый аудит. Расходы организации на проведение налогового аудита по договору составили 1 000000 тенге.

Итак, рассчитаем показатель результата функционирования налогового аудита (R), при условии, что L0 = 4149883 тенге., а L1 = 0.

R = 4149883 – 0 = 4149883 тенге.

Теперь рассчитаем показатель экономии потерь (Е).

Е = 4149883 – 1 000000 = 3149883 тенге.

Таким образом, организация в случае проведения налогового аудита сможет избежать финансовых потерь в абсолютном выражении в сумме равной 3149883 тенге.

Проведение налогового аудита в организации, как видно из произведенных расчетов, обладает очевидными финансовыми преимуществами, связанными с предупреждением нежелательных последствий проверок налоговых инспекторов как налогового, так и финансового характера, а также позволяет избежать наступления правовой ответственности за те или иные нарушения при их своевременном выявлении и локализации.

Литература

1. Налоговый кодекс РК.

2. Бажин И.А. Организация и технология налогового аудита (на примере подрядных строительных организаций). – Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. [www.portal.rea.ru]

3. Межуева Е. Налоговый аудит снижает риски. – Консультант, 2010. – № 21.

4. Попова Л.В., Никулина Л.Н. Аудит налогообложения: учебное пособие. – М.:Дело и Сервис, 2011. – 192 с.