Н.В.Никитина,   доктор экономических наук, профессор  кафедры «Менеджмент»   Поволжского      государственного университета сервиса (г. Тольятти Самарская обл.)

Методические подходы к формированию механизма финансового контроллинга

Ключевые слов: финансовый контроллинг;  механизм финансового конроллинга; система финансового контроллинга; принципы финансового  контроллинга.

С целью организации эффективной системы финансового контроллинга следует учитывать три важных составляющих аспекта:  функциональный (цели, функции, задачи финансового контроллинга); организационно-управленческий (формирование структуры службы финансового контроллинга); инструментально-методический (совокупность методов, моделей, инструментов, процедур). Формирование системы финансового контроллинга на предприятии заключается в разработке    последовательности   его этапов. Последовательность этапов по  формированию системы финансового контроллинга, которая  ориентирована на мониторинг и контроль результатов деятельности предприятия, представлена таблица 1.

Этапы формирования системы финансового контроллинга на предприятии    Таблица 1

1. Определение объекта контроллинга. Это общее требование по построению любых видов контроллинга на предприятии с позиций целевой его ориентации. Объектом финансового контроллинга является ход реализации управленческих решений по основным аспектам финансовой деятельности предприятия.

2. Определение видов и сферы контроллинга. В соответствии с концепцией построения системы контроллинга, он подразделяется на следующие основные виды: стратегический контроллинг, текущий контроллинг, оперативный контроллинг. Каждому из перечисленных видов контроллинга должна соответствовать определенная его сфера и периодичность осуществления его функций.

3. Формирование системы приоритетов контролируемых показателей. Вся система показателей, входящих в сферу каждого вида финансового контроллинга, ранжируется по значимости. В процессе такого ранжирования вначале в систему приоритетов первого уровня отбираются наиболее важные из контролируемых показателей данного вида контроллинга, затем формируется система приоритетов второго уровня, показатели которого находятся в факторной связи с показателями приоритетов первого уровня, аналогичным образом формируется система приоритетов третьего и последующих уровней.

4. Разработка системы количественных стандартов контроля. После того, как определен и ранжирован перечень контролируемых финансовых показателей, возникает необходимость установления количественных стандартов по каждому из них. Такие стандарты могут устанавливаться как в абсолютных, так и в относительных показателях. Стандартами выступают целевые стратегические нормативы, показатели текущих планов и бюджетов, система государственных или разработанных предприятием норм и нормативов и т. п.

5. Построение системы мониторинга показателей, включаемых в финансовый контроллинг. Система финансового мониторинга представляет собой разработанный на предприятии механизм постоянного наблюдения за контролируемыми показателями финансовой деятельности, определения размеров отклонений фактических результатов от предусмотренных и выявления причин этих отклонений. Данная система мониторинга контролируемых финансовых показателей охватывает следующие основные этапы:

Разработанная система мониторинга должна корректироваться при изменении целей финансового контроллинга и системы показателей текущих планов и бюджетов.

6. Формирование алгоритма действий по устранению отклонений. Принципиальная система действий менеджеров предприятия в этом случае заключается в трех алгоритмах:

Внедрение системы финансового контроллинга на предприятии осуществляется с  помощью  адекватного  механизма. С учетом этого, необходимо выделить организационно-методические принципы финансового контроллинга.   

1. Целевая направленность действия каждого элемента на реализацию разработанной стратегии предприятия.  

2. Многофункциональность элементов системы.  

3. Ориентация на количественные стандарты.  

4. Экономичность. Затраты на осуществление финансового контроллинга должны быть минимизированы с позиций их адекватности эффекту от внедрения;

5. Своевременность операций и гибкость элементов системы.  

6. Простота построения связей в системе.  

7. Соответствие методам системного планирования, учета, анализа и контроля.  

На рис. 1. представлена структура механизма финансового контроллинга, которая включает в себя:

• цели и задачи финансового контроллинга;
• субъекты финансового контроллинга (финансовые контроллеры, финансовые директора);
• объекты финансового контроллинга (денежные потоки, структура капитала);
• нормативно-правовое обеспечение, включающее в себя общее финансовое законодательство, внутрифирменное правовое обеспечение (приказы, распоряжения);
• методическое обеспечение, включающее в себя методики учета затрат, оптимизации налоговых выплат, модели оценки и роста стоимости предприятия, расчета показателей финансового состояния, оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;
• информационное обеспечение, включающее данные о финансовом состоянии подразделений, предприятия в целом, результатах финансового мониторинга, новых методах и инструментах управления финансами и др.;
• управленческий регламент, определяющий применяемые методы, а также правила принятия решений по основным вопросам финансового контроллинга.

Рис. 1  Структура механизма финансового контроллинга

Совершенно очевидно, что  данная структура (рис. 1)  отражает системный подход к рассмотрению финансового контроллинга. Данный подход  определяет взаимосвязи и взаимозависимости элементов и блоков механизма финансового контроллинга, позволяет выявить необходимые элементы и блоки самого процесса финансового контроллинга на предприятии, а также разрабатывать научно обоснованные предложения по развитию и совершенствованию финансового контроллинга.

Алгоритм организации финансового контроллинга крайне важен для успеха его постановки. От того, насколько тщательно будет обдумано решение о внедрении, как проанализирована существующая система управления предприятия и каким образом предприятие собирается внедрять контроллинг, зависит не только длительность, но и стоимость проекта внедрения. Внедрение   финансового контроллинга на предприятии должно проходить системно и последовательно.  В этой связи считаем, что  важным условием внедрения механизма  финансового контроллинга должны быть сформулированные   требования:

• соответствие целей финансового контроллинга целям финансовой политики предприятия;
• четкое определение финансовых рычагов и методов финансового контроллинга;
• соблюдение требований законодательства страны, в которой функционирует предприятие;
• обеспечение эффективности и приоритетной роли службы финансового контроллинга;
• согласование и урегулирование изменений в методах управления финансами между подразделениями предприятия;
• нацеленность подразделений и предприятия в целом на реализацию финансовой стратегии;
• обеспечение адаптивности механизма контроллинга к изменяющимся условиям внешней среды.

Список  использованной литературы:

1. Фалько, С. Г. Контроллинг для руководителей и специалистов [Текст] / С. Г. Фалько. - М. : Финансы и статистика. 2008. - 272 с.

2. Кузакова, О. А. Стратегическая цель финансового контроллинга и мониторинг финансового развития корпорации [Текст] / О. А. Кузакова // Вестник ИНЖЭКОНА: Сер. Экономика. – СПб.: СПбГИЭУ, 2006. – Вып. 4(13).