Отдельные особенности методологии учета доходов и анализа доходности в торговых организациях на практике ТОО «Жакко»

В финансовой отчетности доход отражается тогда, когда товар (готовая продукция) отгружен и при этом право собственности перешло к покупателю. ТОО «Жакко» в большей степени осуществляет торговую деятельность, поэтому финансовый результат определяется по моменту отгрузки товаров.

Если учесть, что основой методологии бухгалтерского учета являетсясистема способов и набор определенных приемов, применяемые в определенной последовательности и взаимосвязидля отражения объектов учета, то для бухгалтерского учета характерна юридическая доказательность формируемой им информации, что накладывает отпечаток и на систему способов и приемов ведения бухгалтерского учета [2].

Поэтому логично рассмотреть несколько элементов и алгоритмов приемов и способов учета: документация, т.е. первичная регистрация хозяйственных операций с помощью документов в момент и в местах их совершения; счета(синтетические и аналитические); двойная запись, т.е. отражение операций с применением метода двойной записи; отчетность- система сведений, отражающих финансовое положение и результаты хозяйственной деятельности организации.

В компании ТОО «Жакко» при ведении бухгалтерского учета применяется компьютерная программа 1С: «Торговля и склад» 8.2, которая позволяет контролировать выручку в режиме реального времени и анализировать динамику продаж. Можно увидеть не только остатки товаров, но и можно вести статистику по прибыльным и убыточным позициям, создавать отчеты по продажам, осуществлять планирование и организацию закупок.

При розничной торговле первичными документами являются счет-фактуры, расходные накладные, подтверждающие отгрузку товаров. А получение оплаты за отгруженный товар подтверждается такими документами как приходный ордер (если за наличный расчет), платежные поручения (если за безналичный расчет).

Сведения из этих документов вводятся в компьютерную программу, которые автоматически отражаются на соответствующих бухгалтерских счетах.

В соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета для отражения доходов предприятия ТОО «Жакко» предназначены счета подраздела 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг». В бухгалтерии компании полученные доходы от основной деятельности и прочие доходы отражаются в учетных аналитических регистрах по кредиту счетов подраздела 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» в журнале – ордере № 11, подраздела 6200 «Прочие доходы» в журнале ордере № 12.

Сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 6010 «Выручка от реализации продукции и оказания услуг» в корреспонденции со счетом 2010 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков». Себестоимость реализованных товаров списывается с кредита счета 1330 «Товары» в дебет счета 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг».

При этом следует отметить, что допускается учет товаров на счете 1330 «Товары» как по фактической себестоимости, так и по продажной стоимости, данный момент определяется учетной политикой предприятия. В компании «Жакко» принята учетная политика учета товаров по продажной цене, так как организация имеет большой ассортимент товаров и не имеет возможности вести количественный учет товаров по каждому наименованию с конкретной фактической себестоимостью. Продажная стоимость товаров включает в себя фактическую себестоимость, торговую наценку и налог на добавленную стоимость. Поэтому списание фактической себестоимости осуществляется с кредита счета 1330 «Товары» в дебет счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг», сумма налога на добавленную стоимость по проданным товарам отражается в корреспонденции кредита счета 3130 «Налог на добавленную стоимость».

На практике торгующие компании очень часто сталкиваются со случаями, когда факт продажи уже оформлен, т.е. финансовые документы выписаны, но товар еще не отгружен. Для оформления таких операций используется ордерная схема, которая позволяет в разные моменты времени фиксировать в автоматизированной системе движения товаров в количественном измерении и отражение этих движений в суммовом выражении.

Оформление расходных ордеров на товары должно производиться после оформления финансовых документов, в отличие от ордерной схемы поступления товаров, в которой приходные ордера оформляются до финансовых документов. Операция по факту продажи в системе отражается документом «Реализация товаров и услуг», а списание происходит в момент проведения соответствующего расходного ордера.

При учете себестоимости реализованной продукции применяют счета подраздела 7000 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг». Сведения счета 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» должны соответствовать данным журнала-ордера № 14 по кредиту данного счета и Главной книгой.

Журнал-ордер № 14 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг», 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», 7210 «Административные расходы», 7710 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» [3].

Суммы кредитовых оборотов подсчитываются по каждому синтетическому счету и отражаются по строкам «Итого по счету» с последующим отражением по строке «Всего». Затем данные суммы переносятся в Главную книгу.

В журнале-ордере представлены две таблицы: «Расчет чистого дохода за отчетный период» и «Расчет корпоративного подоходного налога». Таблицы заполняются на основе соответствующих первичных документов и регистров (журналы-ордера № 11, 12 и др.), в которых отражены необходимые для этих расчетов показатели. Порядок расчетов чистого дохода и подоходного налога определен стандартами бухгалтерского учета «Отчет о прибылях и убытках» и 11 «Учет по подоходному налогу».

Финансовый результат деятельности компании за отчетный период отражается в финансовом отчете формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (утвержденная приказом Министерства финансов РК от 21 июня 2007 года №218, который составляется на основании данных, отраженных на счетах разделов 6 «Доходы» и 7 «Расходы» рабочего плана счетов. Отражение чистого дохода предприятия в «Отчете о прибылях и убытках» должно соответствовать записям в регистрах бухгалтерского учета.

Таким образом, рассмотрев последовательность хозяйственных операций по продаже товаров с момента оформления первичного документа – расходной накладной, заканчивая формированием отчета о прибылях и убытках можно представить в следующей схеме:

В современных условиях рыночных отношений актуальность анализа финансового состояния компании возрастает. Целью анализа доходности и рентабельности является выявление абсолютной и относительной эффективности деятельности предприятия.

В результате исследования действующей практики учета доходов и расходов на предприятии ТОО «Жакко» было установлено, что в учетной политике предприятия определен принцип признания доходов по методу начисления, т.е. по факту отгрузки товаров.

Основной деятельностью ТОО «Жакко» которое известно на рынке Казахстана с 2002 года, является производство и поставка продукции для систем водопровода, канализации и отопления. На сегодняшний день компания имеет собственный завод в Стамбуле (Турция) и в Караганде (Казахстан). В 17-и наиболее крупных городах нашей страны. Сеть магазинов предлагает 3500 наименований товаров, что позволяет оперативно решать вопросы ихпоставкив любой регион республики.

Анализ учета доходов и расходов предприятия позволил выявить следующее:

бухгалтерский учет ведется в соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Национальными стандартами финансовой отчетности;
первоначальное сальдо по счетам разделов 6 и 7, отраженных в Главной книге, соответствует данным финансовой отчетности.
документальное оформление первичных документов по счетам доходов и расходов соответствуют стандартам бухгалтерского учета;
производится ежемесячная проверка счетов расходов (составляются сметы);
проводится проверка правильности отражения чистого дохода предприятия в Отчете о прибылях и убытках установлено соответствие записям в регистрах бухгалтерского учета. Сумма чистого дохода в отчете о прибылях и убытках сопоставима с дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 5510.

В качестве рекомендации по совершенствованию учета можно отметить улучшение системы внутреннего контроля, которая представляет собой контроль за составлением и ведением бухгалтерского учета и финансовой отчетности, осуществляемый постоянно силами специализированного отдела, создаваемого в структуре организации.

Эффективность деятельности любой компании зависит от его способности приносить прибыль, чистый доход. Для оценки способности компании приносить чистый доход используют систему абсолютных показателей доходности, так как они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового положения предприятия: доход от реализации продукции, валовой доход, доход от основной деятельности, чистый доход.

Эти показатели зависят от таких экономических факторов как конкурентноспособность предоставляемых товаров и услуг, маркетинговые параметры. Поэтому компания «Жакко» имеет представительства в 28-и странах мира. Компания работает напрямую с 28-ю заводами из Италии, Франции, России, Турции, Азербайджана, Узбекистана, Казахстана. Изготавливаемая продукция отличается неизменно высоким качеством, соответствующим мировым стандартам. Ежегодно проводится добровольная сертификация продукции.

Высокотехнологичное производство и складской комплекс оснащены европейским оборудованием и системой контроля качества продукции. Компания предлагает более 3500 наименований товаров на складах РК. Такой широкий ассортимент товаров дает несомненное преимущество перед конкурентами, а также помогает клиентам приобрести продукцию нужной ценовой категории:от экономичного до элитного класса.

Анализируя структуру прибыли ТОО «Жакко» за 2011 год, можно сделать выводы о том, что ключевым фактором в формировании прибыли компании является розничная торговля, так как ее доля составляет 58,6% .

Таким образом, именно расширение ассортимента и повышение качества продукции оказало значительное влияние на финансовый результат рассматриваемой компании.

В качестве показателей эффективности деятельности компании рассматриваются относительные коэффициенты доходности, т.е. показатели рентабельности.

Все показатели рентабельности на ТОО «Жакко» имеет устойчивую тенденцию к повышению, что показывает его высокую эффективность и доходность.

Изучение общих и отраслевых факторов показало, что компания ТОО «Жакко» подвержено экономическим, социальным, техническим, экологическим факторам риска, для снижения которых: внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование организации производства и труда, проведение мероприятий по соблюдению экологических нормативов.

Литература:

1. Национальный стандарт финансовой отчетности № 1, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 218.

2. Радостовец В.К., Шмидт О.И. Теория и отраслевые особенности бухгалтерского учета, Алматы, 2003.

3. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 г. №185.