К.э.н. Позубенкова Э.И.

ФГБОУ ВПО «Пензенская ГСХА», Россия

Факторный анализ прибыли от реализации молока

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение массы прибыли.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости, снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости  - при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

На уровень и динамику прибыли от продажи молока оказывают влияние три фактора первого порядка:

• объем продаж молока (ОП), ц
• цена продажи 1 ц молока (Ц), руб.
• полная себестоимость 1 ц молока (С), руб.

Их взаимосвязь выражает следующая факторная модель:

П=ОП*(Ц-С)

Проведем факторный анализ изменения величины прибыли от реализации молока способом цепных подстановок по данным колхоза «Имени Кирова» Тамалинского района Пензенской области.  Исходные данные для расчета представлены в таблицах 1 и 2.

Таблица 1 – Исходная информация для факторного анализа прибыли от реализации молока

Таблица 2 – Расчетные данные для факторного анализа прибыли от реализации молока

1. Идентифицируем характер и масштаб проблемы:

∆Побщ= П1-П0

∆Побщ=4548000-5064000= -516000 руб.

Следовательно, прибыль от реализации молока в отчетном году сократилась на 516 тыс. руб.

Определим базисный уровень анализируемого показателя:

П0=ОП0*(Ц0-С0)

П0=13943*(1173,8506-810,6577)=5064000

2. Проведем элиминирование, т.е.  последовательную замену базисного уровня фактора на отчетный:

Пусл1 = ОП1*(Ц0-С0)

Пусл1= 15790*(1173,8506-810,6577)=5734815,9

Пусл2= ОП1*(Ц1-С0)

Пусл2=15790*(1101,4566-810,6577)=4591714,6

П1= ОП1*(Ц1-С1)

П1=15790*(1101,4566-813,4262)=4548000

3. Определим уровень влияния каждого фактора на снижение прибыли.

Изменение прибыли за счет объема продаж:

∆ПОП= Пусл1-П0

∆ПОП=5734815,9-5064000=670815,8 руб.

Изменение прибыли за счет цены реализации единицы продукции:

∆ПЦ= Пусл2- Пусл1

∆ПЦ=4591714,6-5734815,9= -1143101,2 руб.

Изменение прибыли за счет себестоимости единицы продукции:

∆ПС= П1- Пусл2

∆ПС=4548000-4591714,6= -43714,6 руб.

4. Осуществим проверку правильности расчетов:

∆Побщ= ∆ПОП+∆ПЦ+∆ПС

-516000 = 670815,8+(-1143101,2)+( -43714,6)

-51600 = -51600

Полученные результаты отразим в таблице 3.

Таблица 3– Влияние факторов первого порядка на изменение прибыли от реализации молока

В результате сделанных расчетов можно сделать следующий вывод.

Прибыль от реализации молока в отчетном году снизилась на 516тыс. руб., что оказывает негативное воздействие на финансовые результаты организации. За счет того, что объем продаж вырос на 1847 ц,  масса прибыли возросла на 670,8 тыс. руб. Остальные же факторы оказали отрицательное влияние: снижение цены реализации 1 ц молока привело к потере прибыли в сумме 1143,1 тыс. руб., а за счет роста себестоимости  - к  потере в объеме 43,7тыс. руб.

Одним из факторов, способствующих росту прибыли в организации, является освоение инновационных технологий с целью роста продуктивности животных. Так, использование в рационе скота препарата «Бацелл» повышает молочную продуктивность коров за счет угнетения болезнетворных микроорганизмов, лучшего усвоения кормов. Это один из наиболее дешевых и эффективных ферментно – пробиотических препаратов. Статистика препарата свидетельствует, что скармливание корове в день 50 -70 г бацелла, позволяет надаивать на 1 -1,5 кг молока больше.

Таблица 4 – Экономическая эффективность производства молока

Таким образом, использование инноваций в кормлении животных увеличивает валовой надой молока на 2025 ц и прибыль от реализации продукции возрастет на 1725, 5 тыс.руб.