Туребаева Ж.К.

Проблемы и перспективы применения МСФО в учете и анализе кредитных организации

В условиях глобализации экономики, создания региональных экономических пространств,  расширения инвестиционных возможностей, развития международных финансовых рынков, бурных процессов в области информационных технологий все большее значение приобретает необходимость гармонизации стандартов финансовой отчетности во всем мире и в Казахстане в частности.

В последнее время проблема экономических последствий внедрения МСФО в казахстанских кредитных организациях, приобрела особую актуальность для Республику Казахстан, стремящейся к эффективной интеграции в мировую экономику. Актуальность обусловлена как внешними, так и внутренними факторами. К внешним факторам можно отнести усиление общемировых интеграционных процессов, сопровождающееся, с одной стороны, конвергенцией стандартов финансового учета, и, с другой стороны, стремлением стран защитить свои национальные интересы, в том числе путем сохранения конкурентоспособности своих предприятий на мировом рынке. Использование понятных иностранному инвестору стандартов финансовой отчетности способствует снижению цены капитала предприятия. В то же время переход на новую систему стандартов неизбежно влечет за собой рост затрат, связанных с ведением бухгалтерского учета и, как следствие, снижение конкурентоспособности кредитной организации. К внутренним факторам относятся принятые на правительственном уровне решения о скорейшем переходе на МСФО определенного круга казахстанских компаний (банков, профессиональных участников рынка ценных бумаг и др.), во многом не учитывающие затраты, которые будут вынуждены нести данные субъекты хозяйственной деятельности, а, следовательно, и вся экономика Казахстана в целом.          Таким образом, очевидно, насколько важно наличие экономически обоснованной стратегии, связанной с ведением учета по МСФО, имеет для компаний, только собирающихся применять принципы международных стандартов при составлении своей финансовой отчетности. В настоящее время, как правило, основным мотивом для принятия решения о переходе на МСФО является стремление либо увеличить рыночную капитализацию за счет повышения прозрачности деятельности предприятия, либо профинансировать крупномасштабные инвестиционные проекты, направленные на обновление основных фондов и повышение эффективности производства до вступления Казахстана во Всемирную торговую организацию.

Кроме того, продуманный подход к применение МСФО позволитяет надзорным органам и саморегулируемым организациям значительно сокращать время и ресурсы, необходимые для разработки комплекта новых национальных правил отчетности.

Наличие экономически обоснованной стратегии применения МСФО и оценка насколько эффективен переход от НСБУ к МСФО крайне важно для подготовки достаточного количества новых профессиональных кадров, необходимых для осуществления перехода коммерческих банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг на международные стандарты. Так же поскольку данные хозяйствующие субъекты обязаны не только составить финансовую отчетность по МСФО, но и обеспечить ее соответствующий аудит. Возникает вопрос: настолько ли ощутим положительный экономический эффект от перехода к МСФО в сравнении с возникающими сложностями? Полноценный качественный переход могут позволить себе только крупные кредитные организации, для средних и, особенно, мелких кредитных организации данный переход, возможно, не вполне своевременен.

Важно оценить экономическую целесообразность такого перехода. Таким образом, очевидно, насколько корректная оценка экономического эффекта от перехода к МФСО важна для стимулирования экономического роста и подготовки достаточного количества высококвалифицированных бухгалтерских и аудиторских кадров.

Вместе с тем, оценка экономического эффекта от перехода к МФСО в стране с принципиально иной моделью бухгалтерского учета, исследованы, на наш взгляд, недостаточно. Другими словами, в научных публикациях не исследовалось насколько экономически эффективен для Казахстана переход на МСФО в условиях неизбежности интеграции в мировую экономику. Как правило, в научных трудах все казахстанские кредитные организации рассматриваются как единый объект реформирования без учета масштаба их деятельности, формы собственности и доступа к международным рынкам капитала. При рассмотрении процесса трансформации казахстанской финансовой отчетности в международную авторы часто упускают из виду, что текущие хозяйственные операции отражаются без учета требований МСФО. В результате трансформация отчетности полностью теряет свой смысл, так как в основе полученных показателей лежат совершенно иные предпосылки, чем те, из которых будет исходить иностранный пользователь при принятии решения. Теоретические воззрения казахстанских и зарубежных ученых на проблему применения МСФО в РК зачастую диаметрально противоположны и не дают целостной картины о путях совершенствования казахстанской системы бухгалтерского учета в контексте общемировых интеграционных процессов.          Проведенный нами выше анализ двух методик показал насколько применение международных стандартов и полученные выходные данные расширяют прозрачность и информативную насыщенность полученных оценок финансового состояния кредитной организации, нивелируя недостатки НСБУ, когда отчетность рассчитана в основном на удовлетворение потребностей надзорных органов, в этом ее главная специфика. В ней довольно много лишней и малопонятной для инвесторов информации. Основные преимущества МСФО в том, что они довольно просты в изучении и осмыслении. К любой статье самой отчетности даются четкие пояснения, комментарии. В обязательном порядке в финансовой отчетности присутствует учетная политика, которая использовалась банком. Перечисляются основные допущения, которые применялись при формировании финансовой отчетности. Несомненно, анализ, составленный по Инструкции №17 более прогрессивен и более полезен для осмысления о деятельности коммерческого банка.

Когда определены основные преимущества МСФО встает вопрос каким образом наиболее экономически целесообразно внедрить данную методологию в кредитных организациях Казахстана и насколько она международная методика зарекомендовала себя как эффективная в тех организациях в которых применяется.          Далее проведенный нами анализ показал положительные тенденции применения МСФО в некоторых казахстанских кредитных организациях. На основе анализа финансовой отчетности банков, входящих в десятку крупнейших банков выявлено, что в первый год после внедрения МСФО в организации такие показатели как прибыль, операционная прибыль, прибыль от операционной деятельности, активы, кредитные вложения банка, общий показатель резервирования кредитного портфеля по методу МСФО имели тенденцию к значительному росту.

Но не смотря на положительные тенденции, приведенные выше, по мнению экспертов,  полноценный качественный переход могут позволить себе скорее только крупные кредитные организации, для средних и, особенно, мелких кредитных организации данный переход, возможно, не вполне своевременен.