Колесникова Е.И.
Научный руководитель Олейник Т.В.
Налоговая система Украины представляет собой совокупность общегосударственных и местных налогов и сборов которые взымаются в порядке установленном законом. Свод законов и подзаконных актов регулирующих налогообложение Украины называется Налоговым кодексом. Говоря о налоговой системе Украины нельзя не отметить то что она далека от совершенства. Многие аспекты касательно уплаты налогов в Украине а также оптимизации налогообложения настолько противоречивы, что даже практики с многолетним опытом работы и консультанты, зачастую оказываются в тупике, без многочисленных обращений в официальные органы и детального штудирования законодательной базы. Кроме того специалисты сходятся во мнении, что недавнее принятие Налогового кодекса только ухудшило ситуацию. Плательщик налогов несет ответственность за уплату налогов в срок и в полном объеме, в случае сокрытия части налога с плательщика взыскивается эта сумма плюс штраф в 2 раза ее превышающий, а если ситуация повторится в течении года то штраф взыскивается в пятикратной сумме. Налог это платеж в бюджет, который взимается с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом. При этом могут быть применены налоговые льготы. Для правильного расчета необходимо определение следующих составных частей налоговой системы:
- плательщики налога;
- объект налогообложения;
- база налогообложения;
- ставка налога;
- порядок исчисления налога;
- налоговый период;
- срок и порядок уплаты налога;
- срок и порядок представления отчетности об исчислении и уплате налога.
Виды налогов и сборов в Украине
Существуют общегосударственные налоги и сборы а так же местные налоги и сборы к первым относятся
- налог на прибыль предприятий;
- налог на доходы физических лиц;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизный налог;
- сбор за первую регистрацию транспортного средства;
- экологический налог;
- рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;
- рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;
- плата за пользование недрами;
- плата за землю;
- сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;
- сбор за специальное использование воды;
- сбор за специальное использование лесных ресурсов;
- фиксированный сельскохозяйственный налог;
- сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;
- пошлина;
- сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной квалифицированными когенерационными установками;
- сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.
- местные налоги и сборы – налоги и сборы, установленные в соответствии с перечнем и в пределах граничных размеров ставок, определенных Налоговым Кодексом, решениями сельских, поселковых и городских советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин.
Ко вторым
- налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. обязательно устанавливают местные советы
- единый налог.
- сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;
- сбор за места для парковки транспортных средств;
- туристический сбор.
Порядок уплаты налогов регулируется налоговым кодексом, уплата осуществляется в денежной форме за наличные или по безналичному расчету, за исключением отдельных случаев.
Согласно законодательству есть несколько форм уплаты налогов в Украине
- Общая система
- Упрощенная система также известная как единый налог
- Фиксированный сельскохозяйственный налог
- Специальный торговый патент.
Эффективность бизнеса будет напрямую зависеть от правильности выбранной системы налогообложения. Однако невозможно базируюсь лишь на величине ставок налогов просчитать эффективность использования той или иной системы. На конечную величину уплаты налогов в Украине может повлиять большое количество факторов – налоговые льготы, формы расчетов, системы налогообложения которые используют поставщики, клиенты и другие.
Литература:
1. Бурденко І.М. Аналіз стану й напрямки розвитку податкової системи України та її вплив на зростання економіки/І.М. Бурденко, О.В. Кравченко - Економіка. Фінанси. Право, 2004. 2.Ожогина Н. Концептуальные основы реформирования налоговой системы Украины на пути к Евроинтеграции. Вестник налоговой службы Украины, 2007-43. 3.Гридчина М.В. Налоговая система Украины: Учебное пособие, 2001. 4.Онисько С.М Податкова система: Підручник, 2006. 5.Лютый И. Концепция реформирования налоговой системы Украины и конкурентоспособность национальной экономики. Лютый И., Тропина В. Экономика Украины, 2007.