Проблемы и перспективы развития системы налогообложения в Украине

На наш взгляд, при создании системы налогообложения Украины не были в полной мере учтены теоретико-практические принципы взимания налогов, которые формировались на основе многовекового международного опыта, что и является одной из главных проблем. При этом важно учитывать изменения международных принципов в сфере налогообложения и проверять действующую налоговую систему Украины на соответствие им.

Проблемой налоговой системы Украины также является её нескоординированная структура налогов. Существование большого количества налогов приводит к тому, что удельный вес многих из них в налоговых сборах составляет менее 1% [1]. Эти налоги слабо влияют на пополнение бюджета, а только являются дополнительной статьёй расходов.

Что касается налоговой нагрузки в Украине, то проблема его неравномерного распределения среди субъектов хозяйствования намного серьёзнее. Налоговую нагрузку несут на себе законопослушные предприятия, которые лишены налоговых льгот. Анализ реальной практики хозяйствования показал, что предприятия, которые работают только на внутреннем рынке, не имеют налоговых льгот и не уклоняются от уплаты налогов, перечисляют в государственный бюджет более 40% созданной прибавочной стоимости, тогда как предприятия, которые пользуются налоговыми льготами и отклоняются от уплаты налогов, перечисляют в бюджет от 0 до 7% прибыли. Таким образом, льготы стимулируют развитие теневой экономики, масштабы которой, по оценкам экспертов, составляют в Украине 50-60% от объема ВВП [2].

Также следует заметить, что в процессе реформирования системы налогообложения в Украине важной проблемой является не только уровень налоговой нагрузки, а и оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. В течение последних лет в системе налогообложения наблюдается тенденция к увеличению доли прямых налогов, что соответствует практике развитых стран мира. Косвенные налоги хотя и «удобны» для фискальных органов с позиции их взимания, однако их уплата ложится «бременем» на «плечи» конечного потребителя. Поэтому преобладание справедливых прямых налогов позволит избежать негативных последствий, таких как снижение уровня жизни большинства населения, а также спад общественного производства, неспособного конкурировать с дешевой продукцией иностранных предприятий.

На современном этапе социально-экономических реформ, когда основным мотивом экономической политики государства становится ориентация на международные рынки, оживление предпринимательства, назрела острая необходимость эффективного реформирования налоговой системы, а также создания целостного, согласованного, стабильного и рационального налогового законодательства.

Учитывая вышеизложенное, к основным проблемам функционирующей в Украине системы налогообложения, на наш взгляд, можно отнести: несогласованность и противоречивость отдельных налоговых законов, их нестабильность; бессистемное предоставление льгот и искажение сущности отдельных видов налогов; значительное количество нормативно-правовых актов по вопросам налогообложения; чрезмерная фискальная направленность налоговой системы; большое количество «малоэффективных» налогов, требующих существенных административных расходов; неравномерность и несправедливость распределения налоговой нагрузки; неурегулированность правовых гарантий для участников налоговых отношений; отсутствие прозрачных и эффективных механизмов защиты прав налогоплательщиков.

Таким образом, с целью разрешения существующих противоречий и несогласованности в сфере налогообложения Украины необходимо: усовершенствовать нормативно-правовую базу путем чёткого определения порядка взимания, начисления и уплаты налогов; уменьшить количество нормативно-правовых актов, регулирующих систему налогообложения; ликвидировать все «нерентабельные» налоги; пересмотреть целесообразность некоторых налоговых льгот; ввести систему управления рисками при организации и осуществлении налоговых проверок; проводить всестороннюю организационную и просветительную работу; урегулировать и упорядочить информационные потоки между налогоплательщиками и соответствующими контролирующими органами; а также учитывать социально-культурные и психологические особенности народонаселения страны, сложившиеся ценности и традиции при принятии различных решений в сфере налогообложения.

Литература:

1. Билоченко С.В. Предложения по совершенствованию и реформированию налоговой системы Украины // Зеркало недели. – 2008. – 21 июля. – С.8.

2. О стратегии реформирования налоговой системы Украины // Зеркало недели. – 2012. – 10 июля. – С.6.