Фолина М. А.
Налоговое планирование на предприятиях малого бизнеса
Овчинникова Ирина Васильевна, старший преподаватель
Кузбасский государственный технический университет им. Т.Ф. Горбачева, Россия, г. Кемерово
Налоговое планирование на предприятиях малого бизнеса
В современное время существует сложная ситуация для субъектов малого предпринимательства в налогообложения. Довольно часто полученный доход оказывается значительно меньше суммы, подлежащей уплате в бюджет и внебюджетные фонды. Для выживания в этой системе предприятия и предприниматели должны правильно спланировать свою деятельность таким образом, чтобы оставлять в своем распоряжении максимально возможную сумму заработанных денежных средств. Налоговое планирование на предприятиях на современном этапе представляется актуальным, но еще недостаточно развитым.
Налоговое планирование – это предварительный расчет налогового поля предприятия по результатам деятельности на определенный период времени или по отношению к определенной сделке, в зависимости от различных форм ее реализации, с целью достижения определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки. Налоговое поле предприятия представляет собой перечень всех необходимых к уплате в той или иной ситуации налогов, сборов и пошлин с учетом ставок или льгот. При изменении условий реализации сделки или изменении направлений деятельности налоговое поле предприятия может изменяться.
Оптимизация налогообложения – это один из этапов налогового планирования, связанный непосредственно с поиском способов снижения совокупности налоговых платежей путем выбора между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов. Налоговое планирование это вовсе не обязательно налоговая оптимизация, а существование налоговой оптимизации невозможно без налогового планирования. Мнение по поводу того, что оптимизация – это максимально возможное снижение налогов законными методами, не совсем верно, корректнее будет определить его как налоговую минимизацию.
Налоговая минимизация характеризуется снижением сумм платежей по конкретному налогу до минимально возможного размера. При снижении платежей по налогам, относимым на себестоимость или уплачиваемым за счет финансового результата в рамках отдельного периода или сделки, увеличивается налог на прибыль. Простое снижение налога, относимого на себестоимость до минимально возможного уровня – это налоговая минимизация.
Перспективное налоговое планирование, как правило, проводится на этапе создания фирмы или регистрации индивидуального частного предпринимателя. Оно включает в себя следующие элементы: набор территории для осуществления деятельности и выбор организационно – правовой формы (для юридических лиц).
При выборе системы налогообложения необходимо учитывать особенности осуществляемой деятельности субъектом малого предпринимательства. Также должны быть учтены и другие показатели, которые могут оказать влияние на размер налогов (размер заработной платы, амортизационных отчислений и др.) Следует отметить, что для каждого субъекта малого предпринимательства, при выборе системы налогообложения должен существовать индивидуальный подход.
Перспективное налоговое планирование может осуществляться и в процессе деятельности субъектов малого предпринимательства. Такое планирование ставит своей задачей расчёт налоговых платежей на длительный срок, что практически невозможно в современных российских условиях, в связи с частыми изменениями, вносимыми в налоговое законодательство. Наиболее оптимальным вариантом налогового планирования является текущее планирование налоговых платежей.
Текущее налоговое планирование рассчитано на кратковременный период и осуществляется в процессе деятельности субъектов. Важным этапом текущего налогового планирования для юридических лиц- субъектов малого предпринимательства является формирование учётной политики предприятия.
Учетная политика не что иное, как методология ведения бухгалтерского учета. Учетная политика для малого предприятия является совокупностью способов ведения бухгалтерского и налогового учета. При формировании учетной политики в отношении конкретных объектов бухгалтерского и налогового учета каждый хозяйствующий субъект (в том числе и малое предприятие) должны выбрать способ ведения из способов допускаемых федеральными стандартами.
Учетная политика должна отражать порядок начисления амортизации основных средств, нематериальных активов, оценку производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции, порядок определения выручки от продаж.
На современном этапе проводится реформирование налоговой системы, направленное, прежде всего, на упрощение налогового законодательства.
Несмотря на изменения, вносимые в налоговое законодательство, российская налоговая система по-прежнему пренебрегает использованием регулирующей функции при проведении налоговой политики, что неизбежно ведет к снижению налоговых поступлений в бюджет, росту недоимки. Эти процессы связаны с общим спадом производства, ростом убыточных предприятий, т.е. снижением числа потенциальных плательщиков и уменьшением налогооблагаемой базы.
Отсутствие ответственности учредителей за регистрацию, деятельность и ликвидацию предприятия приводит к тому, что предприятия оставляют без проведения ликвидации или вовсе не осуществляют постановки на налоговый учет. Поэтому основной целью современной налоговой системы Российской Федерации, должны быть формирование налоговых стимулов для дальнейшего развития механизмов хозяйствования и рыночных институтов, создание условий для роста эффективности производства, а также обновления основных фондов предприятий, снижение доли налоговой нагрузки в целом на Российскую экономику и малый бизнес.
При этом снижение налогового бремени должно сопровождаться снижением затрат на функционирование административной налоговой системы, а также развитием "социальной" и "регулирующей" функций налогов.
В целях преодоления последствий мирового финансового кризиса все чаще на государственном уровне, в предпринимательской и профессиональной среде говорится о необходимости выбора эффективных инструментов налогового регулирования, снижении налоговой нагрузки на малое и среднее предпринимательство. Однако на поверку оказывается, что принимаемые законодательные решения ведут скорее к противоположному результату, определенным образом ухудшая налоговое положение малого и среднего предпринимательства.
В сложившейся ситуации весьма актуальным является разработка системы налогового планирования субъектами малого предпринимательства.
Список литературы
1. Налоговый кодекс РФ
2. Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6.12.2011
3. Филобокова Л. Ю. Учетная политика малого предприятия как элемент его финансовой политики и экономической стратегии: формирование, оценка эффективности. Финансовый менеджмент №5/2013
4. Перова А. Е. Особенности налогового планирования малого предпринимательства. Все для бухгалтера №11/2012