Конищева А.К. Минакова Е.А. Овчинникова И.В.

Оффшоры как инструмент налогового планирования

им. Т.Ф. Горбачева, Кемерово.

ОФФШОРЫ КАК ИНСТРУМЕНТ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

На сегодняшний момент инструментарий налогового планирования достаточно хорошо известен, разработан и проанализирован. Так, сущность инструментов налогового планирования заключается в том, чтобы помочь налогоплательщикам облегчить законным путем налоговое бремя. За счет облегчения налогового бремени организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения дохода от их деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства. Исходя из выше изложенного, можно сделать вывод, что главной задачей инструментов налогового планирования является поиск рациональных способов снижения налоговых обязательств.

Для целей уменьшения налогов могут использоваться компании, осуществляющие свою деятельность в безналоговом режиме или режиме с низким налогообложением. Это могут быть так называемые оффшорные компании, на примере которых мы покажем действие инструментов налогового планирования.

Так, Оффшор ("offshore" – вне границ) – юридическое лицо, зарегистрированное в юрисдикции с льготным налогообложением, при отсутствии валютного контроля [1]. Такие компании не ведут хозяйственной деятельности в стране, в которой они зарегистрированы, а владельцы этих компаний - нерезиденты этих стран. Основой возникновения оффшорных компаний являются законодательства стран, частично или полностью освобождающие от налогообложения компании, не ведущие бизнес в стране регистрации. Стоит указать, что льготное налогообложение оффшоров действует только за пределами территории страны, где зарегистрирована подобная компания. Отсюда, для полноценной работы оффшора в другой стране требуется особое соглашение между двумя государствами  во избежание двойного налогообложения со стороны данной страны, а также страны регистрации оффшора.

Оффшорные компании, задействованные в налоговых схемах, могут быть обычными компаниями, то есть неспециализированными организациями с широким спектром уставных видов деятельности, а также они могут предназначаться для специфических операций, часто требующих государственной лицензии. Например, в международном налоговом планировании широко используются оффшорные страховые компании, оффшорные инвестиционные фонды, оффшорные финансовые компании и даже оффшорные банки.

Стоит обратить внимание на организационно – правовые формы оффшорных компаний.

В оффшорных зонах специфической организационно-правовой формой компании является "компания международного бизнеса" (International Business Company, IBC). Характерные черты компании международного бизнеса приведены в таблице 1:

Таблица 1

Характерные черты компании международного бизнеса

Таким образом, компания международного бизнеса – это особая организационно – правовая форма юридического лица, созданная в определенных юрисдикциях, предназначенная для ведения международной коммерческой деятельности нерезидентами. Она характеризуется особой гибкостью положений корпоративного законодательства, отсутствием налогообложения, отчетности, а также валютного контроля.

Однако, для того, чтобы иметь возможность пользоваться необходимыми налоговыми льготами, оффшорной компании необходимо получить и в последующем поддерживать особый налоговый статус – нерезидентная. При этом компания должна выполнить ряд требований, при контроле за исполнением которых выделяют два подхода:

Первый подход - компания зарегистрирована в оффшорной зоне, будет считаться нерезидентной, если компанией владеют и управляют нерезиденты страны регистрации, и компания не имеет зарегистрированного офиса, не ведет деятельности, и не извлекает дохода на территории страны регистрации. При этом компания не платит ни подоходного, ни иных налогов. Примерами таких юрисдикций являются все островные оффшоры (Антильские и Багамские о-ва, Кипр, Мальта).

Второй подход - когда компания может иметь зарегистрированный офис в оффшорной зоне и управляться местными директорами, но принадлежать должна нерезидентам страны регистрации. В ряде стран такие компании могут получить статус так называемых освобожденных от налогов резидентных компаний при условии уплаты соответствующих ежегодных пошлин. Причем размер таких пошлин несравним с размером налогов, которые пришлось бы платить обычной резидентной компании (Кипр, Мальта).

Безусловно, необходимо постоянно отслеживать и немедленно реагировать на любые изменения в действующем законодательстве, которые стремятся ограничить возможность гибко управлять средствами. Также необходимо соблюдать строго условия статуса нерезидентная. В противном случае, с потерей данного статуса, компания переходит в разряд обыкновенных налогоплательщиков, и будет вынуждена в обязательном порядке платить налоги в стране регистрации по итогам своей деятельности [2].

Литература:

1. Оффшоры и оффшорные зоны. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: offshore-now/;

2. Последние новости в мире оффшорного бизнеса. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: subscribe/catalog/business. tax. offshore;

3. Храмов В.В. Использование инструментов налогового планирования на промышленном предприятии : дис. канд. экон. наук –  Владимир, 2002. – С.82 – 111.