Турдалиева У.Н.
Роль и значение финансового анализа в деятельности банка
Современный этап социально – экономического развития Республики Казахстан характеризуется возникновением такой денежно – кредитной системы кредитно– финансовых институтов, которые существенно изменяют структуру банковской системы. Эти обстоятельства способствовали возникновению коммерческих банков. В связи с этим возрастает роль и значение анализа финансового состояния коммерческих банков. В настоящее время настоящие коммерческие банки вынуждены работать в условиях повышенного риска, поэтому они чаще оказываются в кризисных ситуациях. Вместе с тем, многие методы анализа финансового состояния банков, разработанные и применяемые на Западе, не приемлемы или недостаточно эффективны в условиях Казахстана. Поэтому для казахстанских коммерческих банков в современной экономической ситуации весьма актуальным становиться вопрос разработки собственных эффективных методов анализа финансового состояния банков, соответствующих условиям местного рынка.
Финансовый анализ в коммерческом банке как составная часть управления его операциями включает:
- определение значений показателей, характеризующих выполнение нормативов деятельности коммерческих банков. установленных регулирующими органами;
- определение и анализ показателей эффективности процесса управления капиталом (собственными средствами банка);
- проведение расчетов, связанных с определением стоимости собственных и привлеченных средств банка;
- определение и анализ показателей, характеризующих процесс управления активами и обязательствами банка в целом и управления отдельными видами его активных операций с учетом обеспечения ликвидности вложенных в него средств;
- анализ факторов, влияющих на финансовое состояние и результаты деятельности банка;
При проведении финансового анализа в коммерческих банках следует учитывать, что, во – первых, сущность и количественные значения показателей, характеризующих ограничения, вводимые регулирующими органами на деятельность коммерческих банков, в разных странах различны и могут изменяться. Во- вторых, кроме показателей характеризующих выполнение нормативов регулирующих органов, при финансовом анализе в коммерческом банке могут определяться и анализироваться различные дополнительные внутренние показатели и нормативы, связанные. Например, со структурой активов и обязательств, соотношением капитала банка и его обязательств, планируемой прибыльностью банка в целом и по отдельным видам его операций и подразделениям и др.
Регулярный анализ деятельности коммерческих банков имеет большое значение для самих банков, для их акционеров, а также для Национального банка РК. НБ РК на основе такого анализа, проводимого по отдельным регионам и по стране в целом, может изучать ситуацию на кредитно – финансовом рынке, контролировать выполнение установленных нормативов и показателей, проверять эффективность проводимой кредитно – денежной политики и при необходимости корректировать ее. Коммерческие банки на основе анализа своей деятельности, а также деятельности других банков могут оценивать эффективность и качество своей работы и определять направления ее улучшения. Акционеры и клиенты банка на основании такого анализа получают возможность оценивать его надежность и доходность для решения вопроса о целесообразности дальнейших взаимоотношений.
Анализ деятельности коммерческого банка включает:
- оценку состояния и результатов деятельности банка на момент проведения анализа;
- сравнение состояния и результатов деятельности банка за выбранный период (например, в конце года по сравнению с его началом);
- сравнение результатов деятельности банка с результатами деятельности банка других банков;
При оценке состояния и результатов деятельности банка необходимо:
- провести анализ структуры активных и пассивных операций;
- определить значения показателей, характеризующих достаточность капитала и ликвидность баланса банка, и выполнение нормативов, установленных Национальным банком РК;
- провести анализ прибыльности деятельности банка.
Анализ деятельности коммерческих банков, как и анализ любого хозяйствующего субъекта, может включать следующие виды анализа:
1)горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом. Он позволяет определить абсолютные и относительные отклонения различных статей бухгалтерской отчетности по сравнению с предшествующим периодом;
2)вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Он позволяет выявить удельный вес отельных статей к итоговому показателю в целом по балансу или по его разделам. Например, удельный вес долгосрочных и текущих активов в общей стоимости активов банка, т.е. в валюте баланса;
3)трендовый анализ – базируется на расчете относительных отклонений показателей за ряд лет от уровня базисного года, для которого все показатели принимаются за 100%. Иными словами, трендовый анализ представляет собой сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определенного тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенных от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный. Прогнозный анализ.
4)метод финансовых коэффициентов– коэффициенты являются относительными величинами, при исчислении которых одну из величин принимают за единицу, а другую выражают отношение к единице. Расчет финансовых коэффициентов основан на существовании определенных взаимосвязей между отдельными статьями баланса. Они являются исходной базой для последующего факторного анализа финансового положения банка и выражают математическое взаимоотношения между двумя величинами, анализ которых позволяет исследователю выявить скрытые явления. От правильности истолкования их зависит полезность анализа соответствующих коэффициентов для принятия решений. Это самый трудный аспект анализа отношений, т.к. он требует знании внешних и внутренних факторов их формирования, например, общеэкономических условий в банковской системе, политики руководства банка и др. Интерпретировать отношения надо с большой осторожностью, так как одни и те же факторы могут влиять и на числитель и на знаменатель. Фактический уровень отношений сравнивается с прошлым, теоретически обоснованным, с межбанковским. Интерпретация отношений должна быть ориентирована на перспективу.
5)сравнительный (пространственный) анализ -это и внутрибанковский анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям банка, дочерних подразделений, филиалов и межбанковский анализ показателей данного банка соотносительно с показателями конкурентов, со среднебанковскими и средними общеэкономическими данными.при этом методе оценку происходящему дают через сходные понятия и явления. Он позволяет соизмерять процессы и делать соответствующие выводы. Необходимым условием применения этого метода является соблюдение сопоставимости показателей. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление реализованных банковских услуг за ряд лет в текущих ценах; неверным будет и динамический ряд. Характеризующий уровень издержек за 3-5 (и более ) лет (а в условиях инфляции и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Соблюдение сопоставимости требует пересчета оборотов в одинаковых (единых) ценах, а также сравнимости календарных периодов, однородности показателей по экономическому содержанию, единой методики их исчисления и учета ряда других факторов: социальных, этнографических, природных.
6) факторный анализ – это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т.е. раздробление результативного показателя на составные части, так и обратным ( синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.
Анализ структуры активных и пассивных операций может быть качественным и количественным. При качественном анализе активных операций определяются направления использования средств банка, а при качественном анализе пассивных операций – источники собственных и привлеченных средств. При количественном анализе активных операций вначале следует определить выполнение норматива минимальных размеров обязательных резервов, депонированных в НБРК. Далее при количественном анализе активных операций определяются относительные веса направлений и использований средств банка, по которым можно оценить их значимость в активных операциях. При количественном анализе пассивных операций можно аналогично определить относительные веса различных источников средств банка, по которым оценивается стратегия, используемая руководством банка в работе по привлечению средств. Детализация количественного анализа активных и пассивных операций будет зависеть от детальности информации, доступной лицу, проводящему анализ.
Сравнение результатов деятельности банка с результатами деятельности других банков необходимо для оценки роли и места банка в кредитно – финансовой системе страны, а также для более полной оценки эффективности его работы.
Обобщение результатов проведенного анализа позволит определить факторы, влияющие на деятельность банка, и подготовить рекомендации по принятию управленческих решений, направленных на ее улучшение.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.
1. Иванов Н.В. Анализ надежности банка. – М.РДЛ, 1996.
2. Панова Г.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка.- М.: финансы и статистика, 1996.
3. Роуз П.С. Банковский менеджмент: предоставление финансовых услуг.- М.: Дело ЛТД, 1995.
4. Черкасов В.П. Финансовый анализ в банках. М.- ФиС, 2000г.