Джафарова З.К., Джафаров А.Д.

Роль и полномочия правоохранительных органов в сфере налогового контроля

Магистр Джафаров А.Д.

Дагестанский государственный университет, Россия

Роль и полномочия правоохранительных органов в сфере налогового контроля

Правовое регулирование правоохранительной деятельности полиции в сфере налогового контроля направлено на повышение эффективности мер, применяемых органами внутренних дел по профилактике налоговых преступлений.

Деятельность подразделений органов внутренних дел по профилактике  налоговых преступлений в сфере экономики во многом осложняется многочисленностью ее объектов, в связи с чем возникает проблема, связанная с выбором из общего количества тех из них, которые наиболее нуждаются в оперативном обслуживании. Речь идет о ранжировании объектов и выделении из них наиболее важных, крупных налогоплательщиков (плательщиков сборов) и тех, которые в масштабах региона считаются  бюджетообразующими предприятиями. Для проведения такой работы необходим тщательный предварительный анализ.

Так, основные меры по профилактике налоговых преступлений подразделениями отдела по борьбе с налоговыми правонарушениями (БЭП) осуществляются в приоритетных сферах экономики: в кредитно-финансовой сфере; в сфере топливно-энергетического комплекса; в лесопромышленном и агропромышленном комплексе; и др.

Комплексный анализ состояния оперативной обстановки на этих объектах позволяет определить:

- наличие на объектах экономики и предпринимательской деятельности возможностей противоправного обогащения;

- благоприятные условия для нелегального бизнеса;

- объекты, находящиеся под криминальным влиянием организованных преступных сообществ и отдельных лиц, в том числе должностных.

Необходимо иметь в виду, что осуществление подразделениями БЭП  профилактики рассматриваемых видов преступлений на конкретных объектах предусматривает не только выявление и устранение криминогенных факторов, но и выявление лиц, склонных к совершению экономических и налоговых преступлений, для оказания в их отношении профилактического воздействия. Лица, в отношении которых необходимо индивидуальное профилактическое воздействие с постановкой их на учет, выявляются, как правило, из числа следующих субъектов:

- высказывающих намерения либо желания или уже осуществляющих подготовительные действия к занятию криминальным бизнесом;

- осуществляющих незаконное предпринимательство посредством использования фальсифицированных учредительных и иных документов;

- изготавливающих фальшивые разрешения на работу и регистрацию по месту пребывания иностранных граждан; и пр.

Анализ результатов борьбы органов внутренних дел с экономическими преступлениями показал, что основными источниками получения информации о замышляемом либо о готовящемся преступлении налоговой направленности являются специалисты, осведомленные о деятельности различных субъектов хозяйствования (юрисконсульты, бухгалтеры, ревизоры, аудиторы и др.). Благодаря им оперативному работнику удается своевременно получать сведения не только о подготавливаемых либо совершаемых экономических и налоговых преступлениях, но криминогенных факторах, способствующих их совершению, а также о лицах, причастных к ним.

Носителями информации о причинах и условиях, способствующих совершению налоговых преступлений, являются внутренние документы хозяйствующего субъекта (учредительные документы фирм, контракты по экспортным операциям, грузовые таможенные декларации, сертификаты, платежные документы и т.д.) его внешние документы (лицензии, нормативные документы).

Профилактика преступлений осуществляется и в режиме инициативного поиска, когда в ходе его осуществления охватывается большое число объектов профилактики (подучетных лиц, предприятий, учреждений, организаций, органов власти и управления).

Существенной особенностью профилактической работы, осуществляемой в рамках возбужденного уголовного дела, является то, что появляется новый субъект профилактики в лице следователя, расследующего дело, и процессуальные рычаги воздействия на лицо, совершившее преступление, а криминогенные факторы, подлежащие устранению в целях недопущения повторных деяний, могут устраняться в таком процессуальном порядке.

В целях повышения эффективности работы по предупреждению преступлений должны быть расширены меры по стимулированию сотрудников служб и подразделений органов внутренних дел, имеющих высокие показатели оперативно-служебной деятельности.

Таким образом, анализ действующего законодательства, в частности Федерального закона от 7 февраля 2011г. N 3-ФЗ "О полиции", Положения о Министерстве внутренних дел РФ от 1 марта 2011г., иных нормативных актов, позволил раскрыть содержание и представить структуру системы профилактики налоговых преступлений органами внутренних дел, включающую: основные формы и методы профилактики, систему оперативно-профилактических мероприятий, осуществляемых на конкретных объектах экономики, меры индивидуальной профилактики преступлений, контроль над исполнением ранее внесенных представлений и информации по профилактике налоговых преступлений.