Абдрахманова А.Д.

Роль налогов для предпринимателей стран Таможенного союза

роль налогов для предпринимателей стран Таможенного союза

Объединение рынков в рамках НЭП позволит упрочить экономические позиции Казахстана в мире в связи с расширением гарантированного рынка сбыта. В 2010г. были созданы все необходимые правовые условия для функционирования единой таможенной территории, на которой уже сегодня применяются нормы единого Таможенного кодекса Таможенного союза (далее ТС) и реализуются механизмы его функционирования. Наши страны после окончания мирового финансового кризиса приняли схожие национальные программы, предусматривающие ускоренное развитие национальных экономик и налоговых систем (таблица 1) [1].

Таблица 1 - Цели и задачи налоговых политик стран ТС

Сравнительный анализ налогообложения субъектов малого бизнеса в странах ТС свидетельствует о том, что во всех трех исследуемых странах (Беларусь, Казахстан и Россия) предусмотрено льготное налогообложение малого бизнеса. Но существуют некоторые отличия по идентификации субъектов малого и бизнеса и налоговым ставкам. Субъекты малого бизнеса РК по состоянию на 02.02.2012г. находятся более в худших условиях и вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:  общеустановленный порядок; специальный налоговый режим на основе патента; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Приведем краткие сведения по основным налогам, действующим в рассматриваемых нами странах (таблица 2).

Таблица 2 - Стандартные ставки основных бюджетообразующих налогов в странах Таможенного союза на 01.01.2013г.

Необходимо отметить, что в целом правила налогообложения доходов граждан, правила определения их президентства, правила налогообложения прибыли компании и исчисления НДС примерно одинаковы (последние схожи с директивами Евросоюза) [2].

В Беларуси по НДС налоговым периодом признается год. Декларация сдается 20, а сумма НДС уплачивается 22-го чиста месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяц или квартал, по выбору налогоплательщики. При реализации продукции растениеводства (кроме цветоводства), пчеловодства, животноводства (кроме пушнины), рыбоводства, т.е. большинства продуктов питания, применяется ставка 10%. При реализации высокотехнологичных товаров применяются ставки налога на прибыль 10 и 12%. Контроль за трансфертным ценообразованием как таковой отсутствует, но существует более общий контроль за изменением цен. Подоходный налог с физических лиц, осуществляющих трудовую и предпринимательскую деятельность в Парке высоких технологий, взимается по ставке 9% (прочие предприниматели уплачивают налог по ставке 15%). Физическое лицо становится налоговым резидентом, если пробыло на территории Беларуси более 183 дней в текущем календарном году, или, в отдельных случаях, более 183 дней в предыдущем календарном году.

В Казахстане для плательщиков НДС предусмотрено требование постановки на специальный учет, налоговым периодом является календарный квартал. Декларация сдается не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а сумма НДС уплачивается не позднее 25-го числа того же месяца. Представляется важным тот факт, что в Казахстане действует налог на сверхприбыль, применяемый к недропользователям, объектом которого является часть чистого дохода по каждому контракту, превышающая 25% от суммы вычетов для целей налога на сверхприбыль по тому же контракту. Если налогоплательщик занят в сельскохозяйственной деятельности, налог на прибыль взимается по ставке 10%; существует также специальные налоговые режимы для сельскохозяйственной деятельности и для малого бизнеса. Развит контроль за трансфертным ценообразованием, правила которого предусматривают пять методов определения рыночной цены, перечень источников информации и требования по документации. Физическое лицо становится налоговым резидентом Казахстана, пробыв на его территории не менее 183 дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном 12- месячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде.

В России налоговый период по НДС - квартал, сумма НДС уплачивается в течение трех месяцев равными платежами. При реализации ограниченного перечня товаров применяется ставка 10%. Налог на прибыль предполагает ведение отдельного налогового учета с момента начала осуществления деятельности, отчетный период - либо месяц, либо квартал. Контроль за трансфертным ценообразованием не развит, что создает большое количество практических вопросов; с декабря 2009г. идет работа над законопроектом в этой области, однако срок его принятия неясен. НДФЛ по отдельным доходам взимается по ставке 35%. Физическое лицо становится резидентом, если пробыло на территории России более 183 дней в течение последних 12 месяцев.

В Беларуси положения налоговой политики отражены в Программе социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы, которая предполагает создание на её территории принципиально новых производств, предприятий и отраслей, выпускающих экспортоориентирован-ную, высокотехнологичную продукцию. Беларусь предполагает войти в число 30 стран с наилучшими условиями для ведения бизнеса и в число 50 стран мира с наивысшим индексом развития человеческого потенциала, достичь уровня и качества жизни человека, соизмеримых со среднеевропейскими. Намечена интеграция экономики страны в мировую экономику, планируется налаживание взаимовыгодного сотрудничества белорусских организаций с ТК, включая вхождение в эти корпорации и привлечение прямых иностранных инвестиций. Беларусь ставит себе весьма амбициозную задачу - повышение в ближайшее время рейтинга отечественной налоговой системы до 70 места и выше, т.е. предполагается опередить более 110 стран. Это достаточно сложно, учитывая, что налоговые системы других стран тоже развиваются. Однако стоит заметить, что Беларусь за прошедшие три года уже показала один из лучших результатов по изменению благоприятности условий для осуществления предпринимательской деятельности: за 3 года ее рейтинг поднялся со 115-й позиции до 64-й (т.е. Беларусь опередила 51 страну, где также предпринимались определенные действия для развития бизнеса). В развитии бизнеса в республике немаловажную роль играет активное внедрение МСФО, позволяющих формировать финансовую информацию на понятном всему миру языке.

Что касается налоговой политики, то предполагается сокращение количества выплат при налогообложении с 82 в 2011г. (у Казахстана - 9, у России - 11) до 24 (такой текущий показатель имеют Бахрейн и Таиланд). Длительность расчета налогов предполагается уменьшить с 798 часов (у Казахстана - 271, у России - 320) до 250 часов (такой текущий показатель имеет Южная Корея) [3].

В целом государства ТС стараются решать возникающие проблемы, совершенствуют национальное налоговое законодательство, но согласованной политики реформирования налоговых систем пока не проводится. По мнению автора, наиболее срочные налоговые вопросы, которые необходимо решить при создании ЕЭП, следующие [4]:

§ наиболее динамичным фактором производства при перемещении через границы являются финансы, странам ТС необходимо унифицировать списки территорий и государств, признаваемых оффшорными;

§ создание ЕЭП предполагает свободное перемещение трудовых ресурсов, то необходимо выработать единый подход к определению налогового резидентства физического лица;

§ в связи с активным функционированием на территории стран ТС вертикально интегрированных корпораций необходимо унифицировать подходы к налоговому контролю за трансфертным ценообразованием.

Литература:

1. Токсанова А.Н. Таможенный союз: первые результаты и перспективы развития // www.grоup-glоbаl.оrg/publicаtiоn

2. Соглашение от 25.01.2008г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе». - tengrinews.kz

3. Протокол от 11.12.2009г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе»

4. Постановление Правительства РК от 10.06.2010г. № 556 «О некоторых мерах по реализации Программы «Дорожная карта бизнеса 2020» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 17.05.2013 г.)