Юсупова А.Р., Алиева М.Ю.
Налогообложение электронной коммерции в России
Ст.препод-ль кафедры «Эконом. анализ и статистика» Алиева М.Ю.
Дагестанский государственный университет, Россия
Налогообложение электронной коммерции в России.
Интернет – это неотъемлемая часть жизни современного человека. Пользователями Всемирной паутины являются в наши дни более 30% населения Земли. Интернет используется практически во всех сферах человеческой деятельности, в том числе и в экономике.
Развитие электронной коммерции одна из важнейших тенденций современной мировой экономики. Под электронной торговлей понимается продажа материальных и нематериальных товаров и услуг через Интернет в электронной форме. Интернет - торговля набирает обороты по всему миру и является серьезным конкурентом для традиционного бизнеса, Россия при этом – не исключение. Электронная коммерция делится на торговлю между компаниями, розничную реализацию товаров и услуг и интернет-аукционы. Все больше людей покупают и все больше компаний предлагают товары и услуги через Интернет. Также быстро развивается электронная торговля между странами.
В последнее десятилетие рынок электронной коммерции характеризуется сверхвысокими темпами развития. Доля покупок россиян в Интернете с 2008 года выросла в 2 раза. По данным исследования, оборот Интернет-торговли в России за 2010 год составил около 240 млрд. руб., т.е. 1, 6% всего российского розничного оборота. К 2015 г., по прогнозам исследовательского агентства Datainsight, объем рынка онлайн -торговли в России вырастет в 2,5 раза, покупки в сети будут совершать 13-15 млн.россиян на сумму, примерно равную 50 млрд.руб. в месяц. Годовой оборот Интернет-торговли в России по тому же прогнозу составит 590 млрд.руб. или USD20 млрд. [1]
Все без исключения эксперты, исследующие Интернет-рынок, предсказывают его активный рост. Таким образом, Интернет-экономика в России уже существует и имеет огромный потенциал для развития. Но вместе с позитивным влиянием на экономику этот вид деятельности приносит и определенные проблемы, такие как сложность обложения налогами операций, связанных с электронной коммерцией, что влечет за собой огромные налоговые потери. С этим вопросом столкнулись многие развитые страны.
Большое внимание вопросам налогообложения электронной коммерции уделено в рекомендациях ОЭСР, в которых определены основные принципы налогообложения электронной торговли. Суть данных принципов заключается в следующем: налогообложение электронной коммерции возможно в рамках существующих подходов, поэтому нет необходимости вводить новые налоги. Тем не менее в конкретных ситуациях возможно изменение существующих процедур и методов расчета и уплаты налогов применительно к электронной коммерции. Принципы налогообложения электронной коммерции должны гарантировать справедливое распределение налоговых поступлений между странами, отсутствие двойного налогообложения, а также исключать возможность уклонения от уплаты налогов. В настоящее время Россия не является членом ОЭСР, однако это не исключает возможность использования положений ОЭСР в качестве рекомендаций для дальнейшего внедрения в национальное законодательство.
Проблемы налогообложения электронной коммерции во всех странах мира во многом схожи.
Первая проблема касается налогообложения цифровой продукции и онлайн-услуг – это проблема идентификации налогоплательщика, анонимность электронной сделки. Электронную коммерцию сложно контролировать – личность и место резидентства покупателя можно установить зачастую только по банковской карте, если же покупатель использует электронную платежную систему, то это вообще невозможно. Поэтому доля неуплаченных налогов достаточно высока. [1]
Вторая проблема для России заключается в неполноценности российского налогового законодательства в области электронной коммерции, а именно:
1. в российском налоговом законодательстве отсутствует базовое определение электронной коммерции или торговли через Интернет, что препятствует разработке принципов налогообложения электронной коммерции. [2]
2. в нашей стране отсутствует государственный статистический учет в данной сфере, характеризующий развитие электронной коммерции и ее значение в экономике. [2]
4. в российском законодательстве отсутствует четкое определение «место поставки» в Интернет-торговле, которое должно соответствовать местоположению покупателя для применения принципа назначения при взимании НДС. [1]
Возможными путями решения вышеперечисленных проблем могут быть:
1. Развитие новых технологий, которые позволят налоговым органам идентифицировать и отслеживать сделки в киберпространстве.
2. Дать законодательно закрепленное, четкое определение понятию «Интернет-торговля» или «электронная коммерция».
3. Обеспечить сбор статистических данных в сфере электронной торговли.
4. Внести изменения в статьи 38 и 146 НК РФ. Расширить определение «услуг», содержащихся в статье 38, посредством включения термина «электронно-поставляемые услуги». В статье 146 также соответственно должно быть определено, что электронно-поставляемые услуги облагаются НДС. Таким образом, все цифровые поставки будут рассматриваться как отдельный вид услуг.
5. Добавить в статью 128 НК РФ определение «место поставки» для электронно-предоставляемых услуг. [1]
6. Использование оффшорной компании как собственника Интернет- магазина, что решает многие проблемы, в том числе конфиденциальность владения, легальное получение доходов и оптимизация налоговых платежей, отсутствие валютного контроля, полная свобода в выборе партнера.
7. Также эффективным способом увеличения собираемости налогов в сфере электронной коммерции может стать система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поскольку фактический показатель выручки в условиях электронной коммерции может быть достаточно легко скрыт.
8. Необходимо проработать порядок регистрации предпринимательских сайтов. Прежде всего, нужно установить обязанность первичной верификации и предоставления идентификационных данных налогоплательщиков, регистрирующих предпринимательские сайты, в органы ФНС РФ. [3]
Учитывая, что экономические процессы в России идут в том же направлении, что и в остальных странах, в ближайшем будущем можно ожидать ускорения развития электронной коммерции, а вместе с этим и обострения проблем, связанных с ее налогообложением. Следовательно, уже сейчас необходимо просчитать последствия и принять меры для минимизации возможных потерь бюджета.
Литература :
1) Шевцова Ю.А., Толкачев С.А. «Налогообложение электронной коммерции : проблемы и перспективы» [Электронный ресурс] : Режим доступа: URL: kapital – rus.ru/articles/article/203298
2) Корень А.В. «Совершенствование налогообложения электронной коммерческой деятельности в глобальной сети Интернет» [Электронный ресурс]: Режим доступа: URL: www.confcontact.com/2007may/5_koren.php
3) «Налогообложение электронной коммерции» [Электронный ресурс]:
Режим доступа: URL: www.webeconomy.ru