Асланова М.М.,Алиева М.Ю.

Недостатки налогового администрирования как основной дестабилизирующий фактор развития налоговой системы

научный руководитель – Ст.Преп.Каф. «Экономического анализа и статистики» Алиева М.Ю.

ФГБОУ ВПО «Дагестанский Государственный Университет», Россия,г.Махачкала

Недостатки налогового администрирования как основной дестабилизирующий фактор развития налоговой системы.

Налоговое администрирование является надежным механизмом сбора налогов, формирующим необходимые ресурсы в распоряжении государства. Посредством этой системы осуществляется управление налоговыми отношениями.  Современные рыночные условия придают системе налогового администрирования особую значимость и глубокий экономический смысл. Вместе с тем, требования к данной системе, становятся все более высокими из года в год.

Одной из основных задач налогового администрирования в Российской Федерации является формирование такой модели правового воздействия на налоговые отношения, которая позволяла бы сбалансировать публичные и частные интересы различных участников экономических отношений, обеспечивая выполнение органами публичной власти своих законодательно определенных функций наиболее эффективным и минимально затратным образом, при этом по возможности минимальным образом вторгаясь в право частной собственности.[1]

Иначе говоря в Российской Федерации на современном этапе развития процесс оптимизации налогового администрирования в основном направлен на достижение двух важных взаимосвязанных задач:

1) минимизация издержек налогового администрирования;

В России вопросы оптимизации налогового администрирования всегда были актуальны. Действующая система налогового администрирования страдает целым рядом недостатков, которые определяют ее низкую эффективность и высокую конфликтность. Необходимость совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации не раз отмечалась представителями власти.

На  протяжении многих лет Президент РФ в своем Бюджетном послании Федеральному собранию указывает на недостаточно эффективное реформирование налогового администрирования. Недостатки налогового администрирования  приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению поступления налогов в бюджет и разбалансированности действий уполномоченных налоговых органов.

По мнению министра финансов РФ Силуанова А.Г. среди важнейших задач, которые  стоят перед налоговыми органами, главная -  улучшение налогового администрирования. В этом вопросе должен быть создан баланс прав и обязанностей налогоплательщиков и государства в лице налоговых органов, чтобы, с одной стороны, избавить налогоплательщиков от излишнего административного воздействия, а с другой - сохранить за налоговыми органами достаточно полномочий по контролю за соблюдением законодательства.[2]

Сегодня к основным проблемам в направлении налогового администрирования следует отнести[5]:

1. Распределение рабочей нагрузки на основной состав Федеральной налоговой службы.

Каждый год происходит рост количества налоговых проверок и увеличивается число налогоплательщиков, которые встают на учет. Все это приводит к увеличению трудовой нагрузки на работников и как следствие наблюдается снижение в эффективности налогового администрирования. Известная проблема в налоговых органах на сегодня- увольнение сотрудников в связи с сокращением штата (число сотрудников налоговых органов России составляет около 135тыс человек), а также  минимальной оплатой труда (в среднем по РД – 7000руб).

· расширение штата сотрудников налогового органа;

· привлечение к работе в налоговые органы сторонних организаций с целью распространения всевозможных налоговых уведомлений или оказание посильной помощи при заполнении электронных баз налоговых органов; Но конечно необходимого эффекта от привлечения сторонних специалистов достичь будет непросто и даже проблематично. Целесообразнее замещать отдельные штатные должности в налоговых органах сотрудниками правоохранительных органов и спецслужб. Перечень таких должностей, их правовой статус и денежное содержание можно было бы устанавливать отдельным нормативным документом, в том числе и закрытым.

· перераспределение некоторых обязанностей налогового органа с другими органами государственной власти — как произошедшие изменение в отмене ЕСН и переходе на уплату страховых взносов и передача функции администрирования этого из налогового органа в Пенсионный фонд.

2. Многочисленные схемы минимизации налогообложения и обширные объемы теневого сектора экономики.

По официальным данным Федеральной службы государственной статистики, в нашей стране  ежедневно регистрируется около 200фирм – юридических лиц, из которых половина не ведет деятельности и явно создается на короткое время для того, чтобы использовать наработанный механизм ухода от уплаты налогов. Из 4,5 млн. зарегистрированных в налоговых органах фирм примерно 2 млн. не предоставляют отчетность.[3]

Решение выдвинутой проблемы продолжается уже на протяжении 18 лет. Однако на данный момент огромное количество вопросов касающихся проблематики незаконной налоговой оптимизации остается актуальным. Современные реалии таковы — доля теневой экономики в регионах колеблется в пределах 20—50 % валового регионального продукта в зависимости от структуры экономики. [6]

Здесь можно привести пример по нашей республике. В  Махачкале числится 57 ресторанов. В расчете на один ресторан приходится 85 тысяч рублей уплаченных налогов в год, то есть 7 тысяч рублей в месяц. Конечно, это крайне низкие показатели, не отражающие реальную картину. Отдельным поводом для проверки является и численность работников, которые фиксируются в учреждениях общественного питания. Анализ базы данных налоговых органов показал, что численность работников в 18 из 57 учреждений составляет 2-3 человека. Уровень средней заработной платы - от 2 до 9 тысяч рублей, 47% показывают уровень зарплаты ниже МРОТ (в РД на 1января 2013года МРОТ составляет 2500рублей). Или другой пример: по информации администрации Махачкалы, на территории города расположено 50 функционирующих банкетных залов (по данным налоговых органов — 7). В то же время от деятельности данных предприятий в бюджет городского округа поступило по упрощенной системе налогообложения за 1-е полугодие 2012 года всего лишь 713,4 тыс. рублей, то есть в среднем по 2,4 тыс. рублей в месяц в расчете на 1 банкетный зал, но зная арендные цены при расчете по самым минимальным расценкам объем налога должен составлять не менее 3 млн. рублей в месяц. Таким образом, только из приведенных данных ясно, что более двух треть организаций и предпринимателей осуществляют предпринимательскую деятельность незаконно и естественно не уплачивают налоги в консолидированный бюджет. [8]

3. Малоэффективное нормативно-правовое регулирование налогообложения.

Законодательное обеспечение налоговой политики является одной из главных проблем налогового администрирования в Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ объемен и труден для использования, и это существенно усложняет и без того запутанные отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

В настоящий момент Россия занимает 130-е место из 178 стран мира по качеству налоговой системы, а по времени, затраченному на налоговое администрирование, - 151-е место (по данным отчета, составленного Всемирным банком и Международной финансовой корпорацией).

Удельный вес юридических лиц, которые состоят на учете в налоговых органах, но не уплачивают налоги, доходит до 49% общего количества. В том числе доля предприятий, не сдающих отчеты, составляет 42,3%, а организаций, сдающих нулевую отчетность, -6,7%. [4]

Для решения вышеперечисленных проблем необходимо обеспечить повышение профессионального уровня работников налоговых служб, которые принимают активное участие в процессе разработки и адаптации процедур в области налогового администрирования.

Быстрые темпы развития рыночной экономики требуют создания соответствующей системы налогового администрирования, дающей возможность успешно бороться с теневой экономикой, коррупцией, экономическими и налоговыми правонарушениями, обеспечивающей при этом эффективную реализацию функций налогов.[9]

Существующая в России система налогового администрирования не всегда дает возможности быстро и качественно реагировать на всевозможные изменения, которые происходят в реальном секторе экономики страны. Те формы и методы налогового контроля, которые сегодня существуют, теряют свою рентабельность. Имея определенные достижения в теории и практики такие направления как менеджмент и маркетинг в сфере государственного налогового администрирования не находят своего применения.

Особое внимание эффективности налогового администрирования должно уделяться в малых и средних городах, именно они являются основой при формировании отзывов о работе налогового администрирования не только малых и средних городов, но и страны в целом.

Управление и всестороннее развитие системы государственного налогового администрирования требует к себе более взвешенного научного подхода, который должен быть основан не только на историческом и научном опыте, но и принимать во внимание постоянно меняющуюся как внутреннюю, так и внешнюю среды, которые оказывают постоянное влияние на развитие экономических и социальных аспектов развития российского общества.

Совершенствование законодательства в области регистрации и учета налогоплательщиков должно идти по двум направлениям: усиление ответственности учредителей за результат деятельности созданных ими организаций и проведение предварительного контроля при регистрации новых организаций. В целях улучшения налогового администрирования необходимо отказаться от действующего в нашей стране уведомительного порядка государственной регистрации юридических лиц и заменить его на разрешительный принцип. Необходимо предоставить ФНС право полной проверки учредительных документов на стадии постановки налогоплательщика на учет. Это позволит не только фиксировать, но и предотвращать ряд налоговых и других экономических правонарушений, а также сократить расходы на контрольную работу постфактум.

Список использованной литературы:

1. Хамзина Р.Р. Налоговый процесс в системе налогового администрирования // Финансовое право. –2012. -№ 6

2.Кашин В.А Налоги и налогообложение:  Учебное пособие для вузов. - М.: Магистр, -2013. – С.115.

3. Малис Н.И. Налоговое администрирование как резерв роста государственных доходов. // Финансовый журнал, 2012-№1

4. Пайзулаев И.Р. Становление и развитие системы налогового администрирования в РФ (вопросы теории и практики). – М.- 2012

5. Материалы с форума «Принципы и практика налогового администрирования» // Российский налоговый курьер, 2009, № 11

6.Доклад о результатах и основных направлениях деятельности субъекта бюджетного планирования - Федеральной службы по тарифам на 2013г.

7.«Философия налового администрирования» (авторская рубрика Брызгалина)// «Финансовая аналитика: проблемы и решения», №4- стр.142 - 2013 январь.

8. Семинар-совещание по вопросу: «О неотложных мерах по актуализации налоговой базы по налогу на землю и имущественным налогам» 26апреля2012г. (Национальная библиотека им.Р.Гамзатова)

9.«Сложные вопросы в налоговом администрировании».//Налоговый вестник № 10'2013 стр.28