Ерохина Е.И.
Формирование параметров оценки исполнения требований аудиторских стандартов членами СРО
Аспирантура , Российский университет дружбы народов, г. Москва, Россия
Формирование параметров оценки исполнения требований аудиторских стандартов членами СРО
-->Методика проведения проверок контроля качества аудиторских проверок может носить как общий, так и элементный характер. Направленность проверки также может ограничиваться одним или несколькими элементами системы внутреннего контроля.
Объектами контроля качества могут определяться:
- система внутреннего контроля качества;
- система внутренних стандартов аудиторской организации;
- процесс выполнения аудиторских заданий.
Задачами, определяемыми при проверке объекта ВККР являются:
1) проверка адекватности планирования заданий по аудиту;
2) проверка соответствия деятельности контролируемого лица законодательству, аудиторским стандартам и т.п.;
3) проверка эффективности правил внутреннего контроля.
Исходя из состава задач, определяемых при проверке объекта ВККР можно выделить основные направления ВККР для членов СРО:
- проверка наличия и соответствия внутрифирменным стандартов нормативно – правовой базе РФ;
- проверка системы внутреннего контроля и организации аудита.
Оценка результатов проверки проводится путем заполнения граф контрольного листа, а также выражения и обоснования мнения об итогах этой проверки.
При проведении проверки следует оценить:
- соблюдение АФ критериев качества оказываемых услуг;
- насколько контрольные процедуры обеспечивают устанавливаемую цель;
- степень соответствия персонала АФ профессиональным требованиям;
- наличие у персонала АФ достаточного опыта и квалификации;
- наличие текущего контроля качетва в АФ сос тороны всех ее сотрудников и руководства;
- проведение консультаций со специалистами и экспертами;
- степень работы с действующими и потенциальными клиентами;
- оценка степени эффективности применения принципов и контректных процедур контроля по качеству аудита.
Таблица 1.1.1. - Контрольный лист проверки степени соответствия требований, предъявленных к АФ в отношении внутрифирменных стандартов аудиторской организации
|
№ п\п |
Да / Нет |
Комментарии | |
|
1 |
Составлены ли и утверждены в АФ внутрифирменные стандарты | ||
|
2 |
Содержат ли внутрифирменные стандарты требования к проведению аудита | ||
|
3 |
Содержат ли внутрифирменные стандарты нормы по оформлению аудита | ||
|
4 |
Отражают ли внутрифирменные стандарты подходы к проверкам самой АФ | ||
|
5 |
Содержат ли внутрифирменные стандарты практические рекомендации по проведению аудита | ||
|
6 |
Соответствуют ли внутрифирменные стандарты действующему законодательству | ||
|
7 |
Существует ли согласованность внутрифирменных стандартов между собой | ||
|
8 |
Являются ли внутрифирменные стандарты актуальными | ||
|
9 |
Опирается ли АФ в своей профессиональной деятельности на внутрифирменные стандарты | ||
|
10 |
Содержат ли внутрифирменные стандарты четкость формулировок и лаконичность | ||
|
11 |
Обеспечивается ли одинаковая трактовка всех внутрифирменных стандартов | ||
|
12 |
Содержат ли все внутрифирменные стандарты описание комплексного подхода АФ к организации и технологии аудита | ||
|
13 |
Руководствуется ли АФ в составлении внутрифирменных стандартов международными стандартами | ||
Источник: составлено автором.
Данный контрольный лист поможет определить, насколько в АФ развита система внутреннего контроля качества на основании внутрифирменных стандартов.
Далее целесообразно применить еще один контрольный лист - «Контрольный лист по проверке соответствия требованиям, предъявляемым к подготовке внутрифирменных стандартов организации»
Таблица 3.2.5 - Контрольный лист по проверке соответствия требованиям, предъявляемым к подготовке внутрифирменных стандартов организации
|
№ п\п |
Задаваемый вопрос |
Да\ Нет |
Комментарии |
|
1 |
Создается ли в рамках АФ методический совет | ||
|
2 |
Функционирует ли в АФ методический совет | ||
|
3 |
Существует ли в АФ положение о методическом совете | ||
|
4 |
Участвует ли методический совет в разработке внутрифирменных стандартов | ||
|
5 |
Принимают ли участие в разработке внутрифирменных стандартов специалисты других служб | ||
|
6 |
При создании внутрифирменных стандартов, учитывается ли мнение членов методического совета | ||
|
7 |
Учитывается ли мнение методического совета, если высказывается мнение против принятие того или иного внутрифирменного стандарта |
Источник: составлено автором.
На основании этого контрольного листа можно выявить степень
соответствия внутрифирменных стандартов с требованиями, предъявляемыми по их составлению.
Список используемой литературы
1) Федеральный закон от 28 декабря 2008 г. No 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [Текст]/ [Электронный ресурс]// ,Собрание законодательства Российской Федерации – январь 2009-режим доступа- http://base.garant.ru/12164283/ .
2) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», [Текст]/ [Электронный ресурс] //, Официальный интернет-портал правовой информации URL: http://www.pravo.gov.ru - дата обращения 07.12.2012.
3) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности [Текст]/ [Электронный ресурс] //Режим доступа: URL: www.minfin.ru
4) ФПСАД №34 Контроль качества услуг в аудиторских организациях», [Текст]/ [Электронный ресурс]//,режим доступа - http://www.rnk.ru/documents/new/document127447.phtml;
5) Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол No 80) [Текст]/ [Электронный ресурс]//- http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2009/12/Met... - режим доступа 19.05.2013.