Практический опыт реализации СРОА функции контроля качества аудиторской деятельности

ЕрохинаЕ.И.

Практический опыт реализации СРОА функции контроля качества аудиторской деятельности

Аспирантура , Российский университет дружбы народов, г. Москва, Россия

-->

Согласно Федеральному закону № 307- ФЗ « Об аудиторской деятельности», а также серии рекомендаций САД, издаваемых Министерством финансов РФ, саморегулируемые организации аудиторов имеют в своих внутренних нормативных документах Положения (правила). В этих Положениях раскрываются и конкретизируются позиции аудиторской организации по осуществлению контроля качества своих членов.

Практический опыт реализации СРОА функции контроля качества аудиторской деятельности проявляется при подготовке и проведении внешнего контроля качества, при котором члены СРО могут:

- обращаться в СРО за детальными разъяснениями процедур по внешнему контролю качества;

- представлять обоснованные возражения по кандидатам контроллеров качества, которые входят в Совет по контролю качества;

- получить в определенные сроки документы о прохождении внешнего контроля качества;

Во всех внутренних нормативных документах СРОА уделяется достаточное внимание правам и обязанностям контролеров качества, которые проверяют качество оказываемых услуг ее членов.

Анализ подходов к степени организации внешнего контроля качества работы членов СРО проиллюстрировал, что весь процесс осуществления контроля качества требует планирования на всех его этапах.

Планирование системы внешнего контроля качества осуществляется через составление и последуюшее утверждение плана по контролю качества. Такой план составляется на очередной календарный год. План на календарный год представляет собой определенный перечень внешних проверок, планируемых провести за год. В таком плане по каждой ВККР проверке определяется объект, проверяемый период, срок проведения проверки. Целью подготовки внешней проверки является обеспечение ее качества, а также своевременности и результативности.

Также следует обратить внимание на программу внешней проверки СРО. Такая программа составляется на основании Типовой программы внешней проверки контроля качества. Порядок проведения внешней проверки качества по существу должен предусматривать определенную последовательность действий. Они представлены в Таблице 1.1.1.

Таблица 2.2.1 - Последовательность действий при проведении внешней проверки качества.

No п/п	Действие
1	Определение уровня подготовки руководства и членов АФ
2	Проверка независимости руководства и членов АФ
3	Оценка профессионального опыта и компетенций сотрудников АФ
4	Определение соответствия требований международных стандартов оказания аудиторских услуг российским стандартов, а также степени их исполнения в конкретной АФ
5	Оценка результатов прошлых проверок качества в АФ
6	Анализ примененных исправлений и улучшений АФ по результатам прошлых проверок качества
7	Проверка правильности документирования всех проводимых аудиторских процедур
8	Проверка тщательности проведения проверок АФ
9	По итогам проведения проверки качества необходимо сообщить об итогах этой проверки руководству АФ, собственникам и инвесторам с целью принятия мер по воздействию на текущую ситуацию
10	применение дисциплинарных мер в отношении тех организаций, которые отказываются от сотрудничества при проведении проверки, выполнения необходимых корректирующих действий или от признания имеющихся серьезных недостатков [38]
11	Оценка соблюдения требований о конфиденциальности информации о клиенте со стороны АФ

Источник: [5].

Контролеры проверяют качество выполнения аудиторских заданий и эффективность системы контроля качества, проводят анализ рабочих документов организации.

В случае непредставления объектом ВККР запрошенных документов контролерам о качестве работы объекта ВККР, группам контролеров предписывается остановить проверку. Также об этом следует проинформировать свое руководство и представить обоснованный отказ от выражения мнения о качестве работы объекта ВККР.

Отказ от выражения мнения контролерами является для СРО основанием для принятия решения о назначении повторной проверки в ближайщее время (чаще всего – квартала).

Список используемой литературы

1) Федеральный закон от 28 декабря 2008 г. No 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [Текст]/ [Электронный ресурс]// ,Собрание законодательства Российской Федерации – январь 2009-режим доступа- http://base.garant.ru/12164283/ .

2) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», [Текст]/ [Электронный ресурс] //, Официальный интернет-портал правовой информации URL: http://www.pravo.gov.ru - дата обращения 07.12.2012.

3) Федеральный Закон Российской Федерации от 01.07.2010 No 136-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» [Текст]/ [Электронный ресурс]// http://www.consultant.ru/popular/auditor/?utm_campaign=lawdoc_dynamic&utm_source=google.adwords&utm_medium=cpc&utm_content=1&gclid=COidr9egqbcCFTN2cAodFxUAkw» - дата обращения 14.09.2013.

4) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности [Текст]/ [Электронный ресурс] //Режим доступа: URL: www.minfin.ru

5) ФПСАД №34 Контроль качества услуг в аудиторских организациях», [Текст]/ [Электронный ресурс]//,режим доступа - http://www.rnk.ru/documents/new/document127447.phtml;

6) Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол No 80) [Текст]/ [Электронный ресурс]//- http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2009/12/Met... - режим доступа 19.05.2013.