Ерохина Е.И.
Нормативно - правовые основы и практика обеспечения качества оказания аудиторских услуг
Аспирантура, Российский университет дружбы народов, г. Москва, Россия
Нормативно - правовые основы и практика обеспечения качества оказания аудиторских услуг
-->Нормативно – правовую основу аудиторской деятельности в России в настоящее время составляет совокупность нормативных документов, регулируемые различными уровнями.
I. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.2008г. Он определяет основные подходы, цели, место и задачи аудита как инструмента проверки состоятельности финансовой отчетности. Данный закон является важнейшим документом, в котором сосредоточены все нормативно – правовые положения по осуществлению аудиторской деятельности в Российской Федерации. Закон «Об аудиторской деятельности» должен рассматриваться совместно с другими правовыми документами. Такими как : Гражданский, Налоговый, Уголовный, Административный, Таможенный кодексы РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете», «О саморегулируемых организациях» (от 01.12.2007 № 315-ФЗ) и другие их редакции, в том числе с изменениями и дополнениями.
II. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, утверждаемые Правительством РФ, а также законодательные и подзаконные нормативные акты. На этом уровне определяется общие вопросы регулирования аудита в целом, устанавливаются общие нормы, обязательные для всего рынка аудиторских услуг. Стандарты аудита (СА) как значимый элемент регулирования аудиторской деятельности позволяют достигать наибольшей объективности ввыражении аудиторского мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности. Кроме того, СА устанавливают параметры единообразия в отношении качественных критериев проверки при многообразии аудиторских методик.
Стандарты играют важную роль в аудите и аудиторской деятельности, поскольку они:
- обеспечивают высокое качество аудиторской проверки;
- помогают пользователям понимать процесс аудиторской проверки; - создают общественный имидж профессии; - помогают аудитору вести переговоры с клиентом; - обеспечивают связь отдельных элементов аудиторского процесса.
В настоящее время стоит выделить 3 группы стандартов:
1) Международные;
2) Национальные (Федеральные стандарты аудиторской деятельности);
3) Внутренние (Стандарты аудиторской деятельности СРОА).
III. Нормативные документы министерств и ведомств. Определяют особенности проведения аудиторских процедур для страховых компаний, инвестиционных организаций, а также для финансово – кредитных учреждений.
V. Внутрифирменные аудиторские стандарты — инструмент регулирования качества аудиторских услуг на уровне аудиторских организаций. Внутрифирменная система контроля качества услуг (заданий) должна обеспечивать разумную уверенность, что данная аудиторская организация и ее работники проводят аудит и оказывают сопутствующие аудиту услуги в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности. А также, что заключения и отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий (п. 2 ФПСАД No 34).
В распорядительных документах аудиторской фирмы должны быть установлены принципы и процедуры, способствующие поддержанию внутренней культуры, основанной на признании того, что обеспечение качества услуг является первостепенной задачей (п.8 ФПСАД No34). Действия и распоряжения со стороны всех уровней руководства аудиторской организации, должны демонстрировать важность системы контроля качества
услуг в аудиторской организации и необходимость: - оказания аудиторских услуг в соответствии с федеральными
правилами (стандартами) и требованиями нормативных правовых актов; - выдачи аудиторского заключения или иного отчета соответствующего
условиям конкретного задания. Указанные распоряжения могут содержаться во всех внутренних регламентах аудиторской организации, в том числе в методических материалах, а также должны учитываться в процедурах оценки результатов индивидуальной работы и уровня профессиональной компетентности, как руководителей аудиторской организации, так и специалистов. То есть одним из ключевых критериев при оценке работы, повышении в должности и поощрении устанавливается полнота выполнения требований в отношении качества.
Список используемой литературы
1) Гражданский Кодекс РФ, Текст]/ [Электронный ресурс]//, режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/gkrf1-4/;
2) Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях ,[Текст]/ [Электронный ресурс]// , режим доступа - http://www.consultant.ru/popular/koap/;
3) Налоговый Кодекс РФ ,[Текст]/ [Электронный ресурс]// , режим доступа-
http://www.consultant.ru/popular/nalog1,2/ ;
4) Уголовный Кодекс РФ[Текст]/ [Электронный ресурс]// , – режим доступа http://www.consultant.ru/popular/ukrf/;
5) Федеральный закон от 28 декабря 2008 г. No 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [Текст]/ [Электронный ресурс]// ,Собрание законодательства Российской Федерации – январь 2009-режим доступа- http://base.garant.ru/12164283/ .
6) Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», [Текст]/ [Электронный ресурс] //, Официальный интернет-портал правовой информации URL: http://www.pravo.gov.ru - дата обращения 07.12.2012.
7) Федеральный Закон Российской Федерации от 01.07.2010 No 136-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» [Текст]/ [Электронный ресурс]// http://www.consultant.ru/popular/auditor/?utm_campaign=lawdoc_dynamic&utm_source=google.adwords&utm_medium=cpc&utm_content=1&gclid=COidr9egqbcCFTN2cAodFxUAkw» - дата обращения 14.09.2013.
8) Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности [Текст]/ [Электронный ресурс] //Режим доступа: URL: www.minfin.ru
9) ФПСАД №34 Контроль качества услуг в аудиторских организациях», [Текст]/ [Электронный ресурс]//,режим доступа - http://www.rnk.ru/documents/new/document127447.phtml;
10) Методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля качества работы аудиторской организации (одобрены Советом по аудиторской деятельности Минфина России 26 ноября 2009 г., протокол No 80) [Текст]/ [Электронный ресурс]//- http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2009/12/Met... - режим доступа 19.05.2013.