Абдешов Д,Д., Узакбай И.Ж.

Пути улучшения налогового контроля в Казахстане

Пути улучшения налогового контроля в Казахстане

Налоговые контрольные действия охватывают всю систему налогообложения, а также осуществляются в разрезе отдельных налогов, налоговых групп, групп налогоплательщиков, территорий.

Контроль  за уплатой налогов пронизывает экономику по вертикали и по горизонтали, обеспечивая соблюдение правил бухгалтерского учета и отчетности, законодательных основ налогообложения.

Анализ, выявил следующие тенденции развития налогового контроля.

По состоянию на 1 декабря 2012 года недоимка по налогам и платежам в бюджет в целом по республике составила 115,7 млрд.тенге, по сравнению с началом года недоимка увеличилась на 34,8 млрд.тенге (на 1 января 2011 года – 80,9 млрд.тенге). Основной удельный вес в структуре недоимки занимает корпоративный подоходный налог – 54,2 млрд.тенге, НДС на ТВП – 37,5 млрд.тенге, ИПН – 4,4 млрд.тенге, соцналог – 3,9 млрд.тенге, налог на имущество 2,3 млрд.тенге и земельный налог – 1,2 млрд.тенге.

За 2011 год в Республике Казахстан произведено 60 903 налоговых проверок, в том числе документальных 16070. По сравнению с 2010 годом налоговых проверок увеличилось на 2976, или на 181,8%, а документальных проверок на 1647 или на 167,3%.

Из данных рисунка 1 наблюдается следующая ситуация в вопросах применения штрафных санкций по Мангистауской области.

В 2008 году решение о начислении штрафных санкций принималось в результате каждой восьмой проверки, в 2009 году такие случаи участились и стали происходить во время каждой 6й проверки, в 2010 году уже каждая вторая из налоговых проверок заканчивалось составлением протоколов о начислении штрафных санкций,  в 2011 только в 20% случаев такие протоколы не составлялись.

Приведенные на рис. 1. данные свидетельствуют как о росте эффективности работы органов налогового контроля, так и об участившихся случаях уклонения от уплаты налоговых платежей в тех или иных формах.

По результатом произведенных в 2011 году проверок дополнительно начислено налогов и платежей в бюджет на 11 497,3 млрд.тенге, из которых взыскано в бюджет 1 400,2 млрд. тенге или 12,2% от общей доначисленной суммы. По сравнению с предыдущим годом сумма доначисленных налогов и платежей в бюджет  увеличилось на 11 190,9 млрд. тенге или более 37 раза, а взысканные суммы на 1 249,9 млрд. тенге или в 9 раз.

Рис. 2. Объемы начисленных и взысканных штрафных санкций за налоговые правонарушения по Республике Казахстан (млрд. тенге)

Анализ проведенных в 2011 г. налоговых проверок показал, что из 60 903 проверок наибольший удельный вес приходится на проверки, проведенные:

- по заявлению налогоплательщиков и инициативе правоохранительных органов -70% (42019 проверок);

- плановые проверки налоговых органов - 30% (18 290 проверок).

Приведенные данные свидетельствуют как о росте эффективности работы органов налогового контроля, так и об участившихся случаях уклонения от уплаты налоговых платежей в тех или иных формах.

Анализируя законодательство в части проведения налоговых проверок в строительных компаниях, следует отметить:

- отсутствие прозрачной системы назначения, учета и проведения проверок;

-  штрафные санкции - ключевая мера контроля;

- законодательная нагрузка, избыточность в части бюрократических и формальных норм;

- невозможность эффективного обжалования проверок;

-  значительные финансовые затраты предпринимателей на проведение проверок, не связанных с хозяйствующей деятельностью;

Кроме того:

- проверки проводятся с высокой частотой;

-  проверки часто не регистрируются;

- проверки носят исключительно фискальный характер, а не предупредительный;

Для повышения качества налогового контроля необходимо:

- формирование единого автоматизированного информационного массива данных;

- принятие единого государственного стандарта организации и проведения налоговых проверок.

Одним из новшеств Налогового кодекса является внедрение системы управления рисками. С внедрением данной системы налоговые органы отойдут от проведения тотальных проверок и они будут носит точечный характер. Таким образом реализуется принцип - бизнес, безопасный для общества и добросовестно выполняющий требования законодательства, не проверяется.

Важно чтобы развитие налогового контроля и администрирования не препятствовало соблюдению прав и интересов налогоплательщиков, а способствовало обеспечению самостоятельного и добросовестного выполнения налогоплательщиками своих обязанностей.

Список использованных источников

1. Кодекс Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)– Алматы, 2012.

2. Закон Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» (по состоянию на 11.12.2008 г.).

3. Аленова А. Анализ поступлений налогов и платежей в бюджет по итогам 2010 года. // Вестник налоговой службы РК, 2012, №2. – с. 19-22.

4. Айтказина Г.Х. Камеральный контроль по НДС // Бюллетень бухгалтера, 2009, №22. – с. 15-17.