Михайлова Е.В.

Налоговое планирование как часть финансовой деятельности предприятия

Руководитель: Овчинникова Ирина Васильевна Кузбасский Государственный Технический Университет

им. Т.Ф. Горбачева, г. Кемерово

Сегодня при растущих темпах развития экономики и изменчивости законодательства приемы и методы налогового планирования на различных этапах финансово-хозяйственной деятельности применяет каждый предприниматель. Так, например, на этапе создания предприятия основным фактором, который побуждает предпринимателя принять решение о той или иной организационно-правовой форме, становится именно налоговый фактор. Он может проявляться в выборе режима налогообложения, выборе права воспользоваться той или иной налоговой льготой или преференцией.

Поэтому необходимость реализации на предприятии налогового планирование, должно помочь снизить уровень налоговых платежей при помощи ряда мероприятий. Например, согласно НК РФ Части второй Главы 21 статьи 149 возможно освобождение от части налогов предприятиям, которые инвестируют средства в расширение производства, разрабатывают и реализуют инновационные проекты. В таких случаях использование налогового кредита в качестве элемента налогового планирования и стратегического управления становится неким инструментом поддержки и развития предпринимательства.

Следовательно, налоговое планирование - это систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств как в текущем, так и в будущих периодах. Например, когда продавать активы, производить социальные выплаты, когда получать доход и оплачивать расходы, когда и в каком размере приобретать недвижимость и т.д.

Налоговое планирование представляет собой одну из форм избежания налогов и в отличие от уклонения от их уплаты считается законным способом рационализации денежных потоков и максимизации стоимости бизнеса. Следует отметить, что избежание уплаты налогов представляет собой любые действия хозяйствующих субъектов, направленные на минимизацию налоговых обязательств всеми законными способами.

Налоговое планирование не ставит целью скрыть заработанные денежные средства или материальные ресурсы от налогообложения. Во всем мире сокрытие доходов считается криминальным преступлением, преследуемым по закону. При этом добросовестная уплата налогов не означает, что она должна быть бездумной или максимальной.

В начале становления рыночной экономики российские предприятия зачастую понимали налоговое планирование как использование несовершенного налогового законодательства для уклонения от налогов. Целью такого планирования являлся поиск противоречий и обхода налогового законодательства, которые позволяли бы фактически не платить налоги или минимизировать их сумму.

Уже в течение двух десятилетий в российскую экономику происходит внедрение элементов налогового планирования, применение которых с каждым годом возрастает. Это связано в первую очередь с тем, что налоговое законодательство становится более совершенным, практически ежегодно в НК РФ вносятся поправки, изменения и дополнения, которые приводят законодательную налоговую базу в соответствие с реальной экономической действительностью. Кроме того, большое число российских предприятий, особенно тех, которые работают с зарубежными партнерами, в том числе крупные предприятия-экспортеры, для укрепления своих позиций на международном рынке вынуждены вести прозрачный финансовый учет, а значит, использовать только законные способы минимизации налогов. В итоге на сегодняшний день налоговое планирование является одним из направлений финансового планирования в рамках финансового менеджмента предприятий, который, в свою очередь, преследует цель не просто минимизации налоговых платежей хозяйствующего субъекта, но рассматривает любые финансовые решения в совокупности.

Однако до сих пор организация налогового планирования российских предприятий значительно расходится с практикой иностранных государств. Главным образом это связанно с высокой ролью бухгалтерии предприятия в области налогового планирования, а также некоторой безучастностью экономических и финансовых служб: они или не занимаются планированием налогов и налоговой оптимизацией или только устанавливают фактические суммы уплачиваемых налогов, сборов, осуществляя этим функции статистической службы, а не финансовой.

В нашей стране налоговое планирование ещё не совсем понимается, поэтому организации только начинают применять в управлении его отдельные элементы. Это связано с тем, что как функция управления налоговое планирование не имеет теоретического обоснования и большинством предпринимателей рассматривается и используется в целях уменьшения налоговых платежей в бюджет.

Так же одной из проблем является и то, что для осуществления налогового планирования требуется опыт и умение ведения  как финансового, так и налогового учета, то есть существует потребность предприятий в высококвалифицированных кадрах, которых не хватает. Для достижения высокого уровня оптимизации налогообложения, в целях экономии времени и получении наибольшего эффекта от изменений в планировании налогов многие предприятия обращаются к консалтинговым фирмам и агентствам, которые специализируются на налоговом планировании, максимизации прибыли и минимизации расходов и в ряде других профессиональных вопросов.

Как часть финансового управления предприятием налоговое планирование не может существовать и эффективно функционировать отстраненно от финансового, управленческого, налогового учета, то есть от управленческого инструментария. Реализация руководством предприятия стратегических задач и управленческих решений без учета налоговых последствий является нерациональным и неразумным. Например, важно знать при расчете организацией своей налоговой нагрузки насколько предпринимательская деятельность и уплата налогов привлекают внимание налоговых органов, которые могут принять решение в проведении выездной проверки при возникших вопросах. Таким образом, для любого хозяйствующего субъекта налоговое планирование если еще не стало, то должно стать обязательным инструментом, в комплексе финансового менеджмента при принятии важного управленческого решения.

Список использованной литературы

1. Егорова Л.В. Взаимосвязь налогового планирования и стратегического управленческого учета как основа эффективной работы предприятия, [Электронный ресурс ] // Публикация, 2013. www.indon.ru

2. Муравьев В.В. Налоговое планирование [Электронный ресурс] www.auditfin.com.

3. Налоговое планирование [Электронный ресурс] www.pnalog.ru