Сильвестрова Т.Я. Гурова С.Ю.

Контрольная деятельность налоговых органов как метод повышения конкурентоспособности налоговой системы

Контрольная деятельность налоговых органов как метод повышения конкурентоспособности налоговой системы

Цель, поставленная авторами в данном исследовании – рассмотреть влияние контрольной деятельность налоговых органов на конкурентоспособность налоговой системы.

Control activities of tax authorities as a method of enhancing the competitiveness of the tax system.

Silvestrova T. Ya.  Gurova S.Yu

The author of this study is to analyze the impact of the control activities of tax authorities on the competitiveness of the tax system.

Глобализация  экономики привела к возрастанию влияния налоговых систем одних государств на налогообложение  других. Современный финансовый капитал становится более мобильным, способен легко передвигаться по миру, направляя свои потоки туда, где для него созданы наиболее выгодные условия (так называемые оффшорные зоны).  Вследствие этого одним из важнейших факторов конкуренции между странами за привлечение капиталов становятся налоговые инструменты, с помощью которых государства регулируют налоговое законодательство.  К таким инструментам отнесем  ставку налогообложения и  налоговые льготы. Их средняя величина и объем напрямую влияют на условия привлечения иностранного капитала в страну. Все вышеназванные факторы породили такое явление как мировая налоговая конкуренция.

В то же время проблема всех государств в области налогообложения остается: стабильный рост бюджета посредством налоговых платежей и фискальных методов их взимаемости.

Попробуем разобраться в этом, проанализировав эффективность налогового контроля со стороны налоговой службы РФ.

Оценивая контрольную работу налоговых органов, прежде всего, надо понять сущность ее эффективности.

По нашему мнению, эффективность контрольной деятельности налоговых органов состоит в соотношении поставленных перед ними задач и полученных результатов в пределах установленном бюджетом объеме средств.

Прежде всего, это доначисления по результатам налоговых проверок, взыскание доначисленных сумм налогов и сборов в бюджет, выявление недобросовестности плательщиков по отношению к налоговому законодательству, пресечение налогового мошенничества, например, утечка российского капитала в оффшорные зоны,  и др.

Далее, встает вопрос, по каким критериям оценивать эффективность налогового контроля?

По действующим нормам при оценке эффективности налогового контроля налоговыми органами применяется коэффициент общей эффективности Кэфф, который рассчитывается как отношение суммы, доначисленной и взысканной в расчете на одного работника, к сумме, затраченной государством на одного работника:

где:  Вз – доначисленная и взысканная сумма налога в расчете на одного специалиста.

З – сумма затрат на одного специалиста.

Рассчитав по формуле (1) эффективность деятельности определенного специалиста, можно сделать выводы о его соответствии занимаемой должности.

Следующим показателем, который рассчитывается при определении эффективности налогового контроля является показатель количества проверок на одного специалиста:

КПС = П/Ч × 100% (2),

где: Ч – численность специалистов по налоговым проверкам в инспекции.

П – количество проведенных проверок за определенный период.

Для оценки эффективности контрольной деятельности налоговых органов целесообразно также использовать следующую формулу:

Крез = Р/П ×100% (3),

где: Р – количество результативных проверок.

Количество и результативность налоговых проверок должно быть сбалансированным.

Для оценки эффективности налогового контроля используется также  коэффициент взысканий, который рассчитывается, как отношение суммы, взысканной из доначислений, к сумме доначисленной по результатам проверки:

Кв = В/Д × 100% (4),

где:  В – сумма взысканий из суммы доначислений.

Д – сумма доначислений в результате проверок.

Следующий показатель эффективности налогового контроля характеризует качество проведения налоговых проверок. Это коэффициент арбитражности, который рассчитывается по формуле:

Кар = Нар/Нпр  (5),

где:   Нар – сумма недоимки, пени, установленной в арбитражном суде.

Нпр – сумма недоимки, пени, предъявленной налоговыми органами по результатам проверки.

Теоретически, результативность данного коэффициента должна равняться единице. Но на практике коэффициент оказывается меньше единицы.

Для нашей темы исследования, коэффициент результативности  деятельности налоговых органов (арбитражности) наиболее актуальный. Так как он дает развернутую картину уровня доказательной базы, подтверждающей факты совершения налогового правонарушения.

Пресекая подобные факты, российская налоговая система сможет свободно и добросовестно конкурировать с налоговыми системами ведущих стран Европы и мира. Следовательно, привлекать отечественные и иностранные инвестиции на территорию Российской Федерации.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I и II http://www.consultant.ru/popular/nalog2/ [Электронный ресурс].

2.Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru