Коробейникова С.

Теоретические аспекты становления корпоративного налогового менеджмента в России

ФГБОУ ВПО ВГУ, г. Воронеж, РФ

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СТАНОВЛЕНИЯ КОРПОРАТИВНОГО

НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В РОССИИ

Развитие налоговой системы, совершенствование налогового администрирования невозможны без дальнейшего повышения качества деятельности налоговых органов, введение ее в четкие правовые, процедурно-процессуальные рамки. Это предполагает развитие научных исследований, непосредственно обращенных к проблеме правоприменительной деятельности налоговых органов, формированию целостной концепции налогового правоприменительного процесса как формы деятельности уполномоченных органов и должностных лиц государственной администрации в налоговой сфере.

Большинство специалистов предпочитают видеть в налогах лишь инструмент принуждения, используемый для финансового обеспечения государственных расходов, выводя его за рамки рыночных отношений в область распределительных отношений [1]. Особенности процесса налогообложения, его значимость для экономики страны вызывает необходимость выделения налогового менеджмента как самостоятельной отрасли финансового менеджмента и самостоятельного направления в управленческой деятельности. Корпоративный налоговый менеджмент должен стать одной из важнейших функций управления корпоративной организацией, которая на текущий момент применяется в целях минимизации налоговых платежей без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре хозяйствующего субъекта. Налоговый менеджмент (НМ) это область научных исследований и вид практической деятельности, связанные с управлением движения налоговых ресурсов и налоговых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами и налоговыми контрольными органами. Более широко НМ можно рассматривать как: направление (область) научных исследований; систему управления финансово-инвестиционной деятельностью хозяйствующего субъекта; вид предпринимательской деятельности в области общеэкономического и финансового управления на государственном (макроэкономическом) уровне и уровне отдельного хозяйствующего субъекта. Если представить НМ как самостоятельный бизнес – процесс, то это процесс выработки цели управления налогами и осуществление воздействия на финансы с помощью методов и рычагов налогового механизма для достижения поставленной цели.

Налоговый механизм представляет собой совокупность различных элементов воздействия на процесс разработки и реализации управленческих решений в области налогового планирования (табл. 1).

Таблица 1

Система

регулирования

финансово-инвестиционной деятельности

Внешняя

поддержка

финансово-

Финансовые

рычаги

Финансовые

методы

Финансовые

инструменты

Þ Государственное правовое регулирование;

Þ Рыночные механизмы регулирования (формирования уровня цен на активы, процентов, котировок и пр.);

Þ Корпоративный (внутренний) механизм регулирования: определяется направлениями стратегического развития и положениями финансовой, учетной, налоговой, дивидендной, кредитной политикой.

Þ Государственная поддержка в рамках бюджетного финансирования (из средств федерального, регионального бюджетов) или поступлений из внебюджетных фондов, целевых программ и пр.;

Þ Кредитование хозяйствующих субъектов;

Þ Аренда и лизинговые операции;

Þ Страхование;

Þ Лицензирование;

Þ Селенг и пр.

Þ Цены;

Þ Проценты;

Þ Денежный поток;

Þ Прибыль;

Þ Дивиденды;

Þ Амортизационные отчисления;

Þ Штрафы, пени, неустойки;

Þ Скидки и пр.

Þ Балансовый метод;

Þ Методы оценки активов, капитала и обязательств;

Þ Методы эккаунтинга;

Þ Экономико-статистические методы;

Þ Методы финансово-инвестиционного анализа;

Þ Дисконтирование;

Þ Наращение стоимости;

Þ Методы амортизации;

Þ Методы резервирования и страхования;

Þ Экономико-математические методы и пр.

Þ Платежные инструменты (поручения, аккредитивы, чеки и пр.);

Þ Инструменты инвестирования (акции, облигации и пр.);

Þ Инструменты страхования (договора, полисы и пр.);

Þ Кредитные инструменты (договора, кредитные линии, векселя и пр.).

Налоговый менеджмент охватывает стадии анализа бизнес-среды, организационного проектирования, налогового планирования (прогнозирования), принятия решений, выработки распоряжений и координации, сбора и обобщения релевантной информации, анализа данных, мотивации, контроля и регулирования (внесения изменений). Налоговый менеджмент включает в себя стратегию и тактику управления. Под стратегией понимаются общее направление и способ использования активов и финансовых ресурсов для достижения поставленной цели в области налогообложения. Этому способу соответствует определенный набор правил и ограничений для принятия решений. Стратегия позволяет сконцентрировать усилия на вариантах решения, не противоречащих принятой стратегии, отбросив все другие варианты. Тактика — это конкретные методы и приемы для достижения поставленной цели в конкретных условиях. Задачей тактики управления является выбор наиболее оптимального решения и наиболее приемлемых в данной хозяйственной ситуации методов и приемов управления налогами [2]. На практике перед налоговым менеджментом стоят различные цели. Среди них можно выделить краткосрочные цели (от 1 до 3 лет): достижение целевых значений рентабельности (лидерство по уровню эффективности в отрасли), максимизация прибыли, рост активов и пр.; долгосрочные цели (от 3 лет): рост продаж, рост прибыли на акцию; рост рыночной стоимости акций. Следует отметить, что ряд целей могут быть разнонаправленными, другими словами противоречить друг другу (например, рост продаж и максимизация прибыли).

Таким образом, целью налогового менеджмента является максимизация благосостояния субъектов налоговых отношений путем принятия эффективных управленческих решений по налоговым доходам и расходам при соблюдении требований непрерывности деятельности организации, экологической безопасности и социальной ответственности бизнеса.

Список использованной литературы

1. Барулин С.В. Налоговый менеджмент: учебник / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. – М. : Изд. - торг. корпорация «Дашков и Ко», 2013. – 332 с.

2. Финансовый менеджмент: учебник / Д.А. Ендовицкий, Н.Ф. Щербакова, А.Н. Исаенко и др.; [под общ. ред. Д.А. Ендовицкого]. - М. : Рид Групп, 2012. – 800 с.