Головач Е.В., Маньковский С.О.

Управленческий контроль и культура как элементы внутреннего контроля в банках

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ И КУЛЬТУРА КАК ЭЛЕМЕНТЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКАХ

Внутренний контроль – это важнейшая часть современной системы управления, позволяющая достичь целей, поставленных руководством, с минимальными затратами. Эффективность функционирования банков во многом зависит от грамотно организованного контроля, так как он не только призван выявить недостатки и нарушения, но и предупреждать их, а также способствовать их своевременному устранению [1].

Одной из фундаментальных задач системы внутреннего контроля является не столько надзор, сколько активные действия со стороны органов управления по формированию управленческого контроля и  культуры.

Современный этап истории унификации требований к системе собственного контроля начался в 1985 г. в США, где была создана национальная комиссия по борьбе с недостоверной финансовой отчетностью – комиссия Тредуэя (по имени первого своего председателя Джеймса С. Тредуэя).

Рабочая группа под эгидой комитета спонсорских организаций комиссии Тредуэя провела анализ существовавшей на тот момент литературы по собственному контролю. Результат этой работы был представлен общественности в 1992 г. под названием «Интегрированная концепция внутреннего контроля» (кратко – концепция либо модель COSO) [2].

Основные принципы управленческого контроля и культуры в банках наглядно представлены в рекомендациях Базельского комитета по надзору от 1998 г. «Основы оценки системы внутреннего контроля». К данным принципам относятся следующие:

1) Совет директоров должен нести ответственность за утверждение и периодический пересмотр общей банковской стратегии и документов по различным аспектам политики банка; понимать основные риски, принимаемые на себя банком, устанавливать приемлемые уровни этих рисков и обеспечивать принятие высшим руководством банка мер, необходимых для выявления, измерения, отслеживания и контролирования таких рисков; утверждать организационную структуру банка; обеспечивать, чтобы высшее руководство банка контролировало эффективность системы внутреннего контроля.

2) Исполнительное руководство банка должно нести ответственность за реализацию стратегии и политики банка, утвержденной советом директоров; развивать процессы, призванные выявлять, измерять, отслеживать и контролировать банковские риски; поддерживать такую организационную структуру, которая четко разграничивает сферы ответственности, полномочий и отчетности; обеспечивать эффективное осуществление делегированных полномочий; разрабатывать соответствующие правила внутреннего контроля; отслеживать адекватность и действенность системы внутреннего контроля.

3) Совет директоров и исполнительное руководство банка несут ответственность за строгое соблюдение этических норм и стандартов профессиональной деятельности, за создание корпоративной культуры, подчеркивающей и демонстрирующей персоналу на всех уровнях важность внутреннего контроля.

Корпоративная культура включает в себя этические ценности, которые руководители демонстрируют при ведении дел как внутри, так и за пределами самой организации. Высказывания, позиции и действия членов совета директоров и менеджмента влияют на профессиональные, этические и другие аспекты культуры банковского контроля.

Существенным элементом корпоративной культуры является признание всеми сотрудниками необходимости эффективного выполнения своих обязанностей и доведения до сведения руководства любых операционных проблем, случаев несоблюдения кодекса профессиональной этики или других нарушений правил или злоупотреблений. Лучше всего этого можно достичь, когда операционные процедуры описаны в четко составленных документах, доступных всем заинтересованным сотрудникам банка [3].

Таким образом, соблюдение правил созданной системы внутреннего контроля во многом зависит от хорошо описанной и понятной организационной структуры с четко очерченными сферами отчетности, полномочий и эффективной системой обмена информацией в рамках всего банка. Разделение полномочий и ответственности должно осуществляться так, чтобы избежать пробелов в системе подотчетности и охватить все уровни банка и его структур эффективными мерами управленческого контроля. Немаловажным звеном системы внутреннего контроля в банках является корпоративная культура, ведь ее отсутствие создает больше возможностей для совершения ошибок или их необнаружения.

Литература:

1. Системы внутреннего контроля. Организационные аспекты построения. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.klerk.ru/buh/articles/317713/ –  Дата доступа: 14.05.2013.

2. Внутренний аудит. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.vtb-audit.ru/auditorskaya-proverka/vnutrennii-audit  –  Дата доступа: 18.05.2013.

3. Письмо от 10 июля 2001 г. №87-Т. О Рекомендациях Базельского комитета по надзору. Система внутреннего контроля в банках: основы организации.