Кабдрахметов Н.С.

Проблемы администрирования акцизов

Проблемы администрирования акцизов

в Республике Казахстан

Для рынка подакцизной продукции характерной чертой является значительная доля присутствия теневого производства и соответственно реализации готовой продукции, при чем это касается практически всех видов подакцизной продукции. Проблема наличия нелегального оборота алкогольной продукции высвечивает два аспекта [1].

1. Экономический. Теневой бизнес – это черная дыра для государства в бюджете. 80% акцизов уплачивает десяток крупных предприятий республики, тогда как лицензиями на производство алкогольной продукции владеют сотни предприятий. Спад производства алкоголя в 2011г., по сравнению с 2010г., можно рассматривать как дефицит алкогольной продукции в республике. В условиях рыночной экономики, когда хозяйствующие субъекты моментально реагируют на все происходящие процессы в той или иной отрасли, естественно, этот дефицит был восполнен. Это означает только одно: еще как минимум 18,4 млн дал. алкогольной продукции остались «в тени». Другими словами, около 40% всего алкоголя в стране носит нелегальный характер, бюджет при этом теряет около 1,5 млрд тенге.

2. Социальный. Самый тревожный. За последние 25-30 лет потребление алкоголя значительно возросло, что сопровождалось ростом его негативных последствий, таких как широкое вовлечение в потребление алкоголя новых слоев и групп населения, в т.ч. женщин и молодежи, массовое проникновение пьянства в сферу материального производства, а также в систему управления и служебных отношений. Кроме того, несмотря на огромный выбор спиртных напитков легальных производителей, потребитель выбирает нелегальную продукцию с низкой ценой, в результате чего попадает на больничную койку с отравлением суррогатом. По данным СЭС больше всего фальсификации продуктов питания приходится на спиртные напитки.

Как известно доходную часть бюджета в основном формирует промышленность. В этой связи, большие надежды пополнения доходной части связаны с рынком алкогольной продукции и это не случайно, ведь алкогольная промышленность относится к числу сверхдоходных отраслей со стабильно высоким гарантированным спросом на продукцию при сравнительно простой технологии изготовления. История развития этой отрасли и государств, будь то Америка или СССР, показывает, что любые пренебрежения по отношению к данной отрасли порождали самые негативные явления в обществе.

Высокие доходы от акцизных налогов способствовали необдуманному наращиванию производства алкогольных напитков, вследствие чего растущее пьянство вынуждало прибегать к запретительным мерам, объявлению «сухого Закона» и т.д. В итоге принудительные методы проведения антиалкогольной кампании закладывали основы криминализации алкогольного рынка, процветало подпольное производство алкоголя, самогоноварение, а через некоторое время, т.к. бюджет той или иной страны остро нуждался в пополнении, что особенно легко осуществить с помощью «пьяных денег», снова наращивалось производство алкогольной продукции. Затем, спустя некоторое время, опять начиналась борьба с волной пьянства.

В Казахстане можно утверждать о серьезных обострениях алкогольных проблем, как об одних из многих проблем переходного периода. Они возникают из проблем смертности населения, проблем с безопасностью и порядком, связанным с употреблением алкоголя. Уровень употребления алкоголя, который в международной статистике представлен из расчета употребления алкогольных налитков в качестве 100% алкоголя, является самым обычным индикатором в сравнении алкогольной ситуации в разных странах. Колебания уровня употребления алкоголя в единичной стране отражают приблизительно колебания отрицательных последствий его употребления. Сравнение стран только в свете уровня употребления алкоголя более трудно, т.к. на взаимосвязь между употреблением и отрицательными последствиями влияет, в какой-то мере, какие алкогольные напитки употребляют, привычки употребления и также организации, которые отвечают за контроль и лечение отрицательных последствий употребления алкоголя. Помимо данных официальной статистики относительно употребления алкоголя, не последнюю роль в оценке алкогольной ситуации имеют так называемые нестатистические данные, т.е. производство и потребление алкоголя, которое не регистрируется в официальной статистике. Примером этого служат домашнее производство, привезенный туристами алкоголь, контрабанда и другие незаконные производства алкоголя.

Проблемы объединения подходов различных государств в оценке размера теневой экономики были решены после того, как в 1993г., когда вместе с утверждением ООН новой системы национальных счетов всем государствам было рекомендовано учитывать теневую экономику в объемах производства. Теневой оборот на рынке алкогольной продукции как в нашей стране, так и в бывших республиках СССР исчисляется как разница между потребностью в алкогольной продукции на душу населения (емкость рынка) и фактическими объемами продукции произведенными внутри страны с учетом экспорта и импорта. При этом для определения емкости алкогольного рынка Казахстана, условно за базовый принимается 1985г., который является последним перед всесоюзной антиалкогольной кампанией, когда существовала государственная монополия на производство и оборот алкогольных напитков.

В условиях рыночной экономики, когда хозяйствующие субъекты моментально реагируют на все происходящие процессы в той или иной отрасли, естественно этот дефицит был восполнен. Это означает только одно: еще как минимум 18,0 млн дал алкогольной продукции остались «в тени». Приватизация государственных предприятий, начатая в 1995г., дала толчок к возрождению алкогольной отрасли республики, росту производства алкогольной продукции и соответственно увеличению поступлений акцизов в бюджет. В это же время Правительство РК предприняло первые шаги по урегулированию алкогольного рынка. С этого момента и стал обостряться конфликт между потребностями бюджета и интересами алкогольного бизнеса, победу в котором, пока, как правило, одерживал последний.

В настоящее время в республике насчитывается 198 предприятия, осуществляющих производство этилового спирта и алкогольной продукции, из них: 7 спиртовых заводов; 52 предприятия, производящих водку и ликероводочные изделия, из их числа 15 вырабатывают этиловый спирт, 4 – пиво, коньяк – 13 и разливают вино–30; 59 винных заводов, в т.ч. имеющих лицензии на производство этилового спирта – 1, коньяка - 7, пива - 2; 1 предприятие, вырабатывающее коньяк, бренди; 98 пивных заводов [2].

В целом ситуация на алкогольном рынке Казахстана продолжает оставаться крайне сложной. Широкое распространение получили контрабанда, изготовление фальсифицированной алкогольной продукции, использование фальшивых акцизных марок и торговля на рынках и базарах. По оценкам специалистов, около 10% от общего объема "нелегальной" водки производится в подпольных цехах, в подвалах и на квартирах кустарным методом. Остальные 90% изготовляются на официально действующих, имеющих лицензию ликероводочных заводах на обычном оборудовании ночью, в пересменки, а то и просто в рабочее время [3].

Мировой опыт показывает, что для воздействия на конечных потребителей с целью уменьшения объемов приобретения некоторых видов продукции, как например алкоголь и сигарет, потребление которых социально нежелательно, применяются акцизы. При этом акцизы являются особым видом косвенных налогов, которые в отличие от прямых налогов взимаются при реализации определенной группы товаров как внутреннем рынке, так и при пересечении таможенной границы государства. Определение ставок акцизов остается решающим и главным инструментом налоговой политики государства в борьбе с теневыми производством и реализацией подакцизной продукции.

В большинстве стран, также как и в Казахстане, некоторые виды алкогольной продукции, такие как пиво, вино и вермуты облагаются по пониженной или даже нулевой ставке, во-первых, для поддержки отечественных производителей, во-вторых, для увеличения прогрессии налогообложения спиртных напитков и наконец, ввиду того, что данные напитки являются менее вредными для здоровья из-за меньшего содержания алкоголя.

Дальнейшее повышение ставки акциза, как показывает анализ объемов производства привело к тому, что из-за увеличения налогового бремени производители использовали все возможности для того, чтобы укрыть от государства свою деятельность, и как следствие к уходу значительной части производства в «тень». В пользу этого говорит еще и следующее: реализация водки резко возрастает в месяц, предшествующий увеличению ставки, т.е. следует предположить, что производители всегда имеют скрытые резервы на складах, которые выгоднее предложить на рынок в момент времени до увеличения ставки.

Следует отметить, что вступление республики в ВТО и дальнейшая интеграция в рамках СНГ повлечёт увеличение ставок акцизов, что также может привести к снижению объёмов легального производства алкогольной продукции.

Литература:

1 Проблемы борьбы с экономической преступностью в Казахстане. – Алматы: Жеты – Жаргы, 2002. - С. 54

2 karazhat.kz›articles/aktsizi

3 Vesti.kz›economy/74315/. – 12.01.2011