Корбань Г.П.

Совершенствование процедур контроля движения наличных денежных средств на предприятиях

Полесский государственный университет, Беларусь

Совершенствование процедур контроля движения наличных денежных средств на предприятиях

Предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения со своими контрагентами (другими предприятиями, организациями, работниками и отдельными физическими лицами). Вследствие чего, у предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги; перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам; перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Эти взаимоотношения в большинстве случаев осуществляются через денежные расчеты [1].

Расчеты по выполнению принятых обязательств и предъявлению требований могут осуществляться через учреждения банков (безналичная форма) или наличными деньгами. Последняя форма носит ограниченный характер и строго регламентирована [4].

Наличные денежные средства на предприятиях могут находиться в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

Основные задачи контроля движения наличных денежных средств и  кассовых операций состоят в том, чтобы выявить сохранность наличных денежных средств, правильность, законность и их целевое использование, подлинность и достоверность совершения кассовых операций, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования и условий хранения наличных денежных средств.

Для выполнения указанных задач в процессе контроля необходимо использовать данные первичного учета и регистров синтетического и аналитического учета [2].

В настоящее время организации интенсивно внедряют автоматизированную форму учета, построенную на основе журнально-ордерной формы. Которая в значительной части освобождена от указанных недостатков. В общем виде данной форме учета свойственна следующая последовательность обработки информации (рис.1):

Рис. 1 – Последовательность обработки информации при автоматизированной форме учёта

Применение  ПЭВМ позволяет накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, свободных листах и др.) и на машинных носителях информации (винчестере, флеш-накопители и др.) [3].

При этой форме работа бухгалтера на предприятии невозможна без соответствующего программного обеспечения. По автоматизированному учету денежных средств и расчетных операций в кассе в Республике Беларусь широкое применение получили программные продукты «1С: Предприятие», «Анжелика» и др. Применение данных продуктов позволяет организовать бухгалтерский учет на должном уровне и с наименьшими потерями рабочего времени, что значительно облегчает труд бухгалтера-кассира. Обеспечивает автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета. Повышает производительность труда учетных работников; освобождает их от выполнения простых технических функций и предоставляет возможность заниматься контролем и анализом хозяйственной деятельности [1].

Если на предприятии большое количество операций осуществляется наличными деньгами, с использованием ПЭВМ, необходимо усовершенствовать процесс организованного и действенного контроля сохранности, а также поступления и расходования их в хозяйстве [2].

- в первом разделе должен быть рассмотрен контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве.

- во втором разделе - контроль сохранности и состояния учета денежных средств.

- в третьем разделе необходимо отразить контроль целевого использования наличных денежных средств.

В каждом из разделов должны быть оговорены вопросы проверки, сроки проведения контроля и конкретно лица, которые проверяют тот или иной вопрос. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование наличных денежных средств.

ЛИТЕРАТУРА

1. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит. Учебный комплекс - Мн.: «Интерпрессервис», 2010.

2. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 24.08.2007 № 166.

3. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебник - Минск: Книжный Дом; Мисанта, 2009г

4. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь от 26 марта 2003 г. № 57, утвержденные Правлением Национального Банка от 14 апреля 2003 г. № 8/9394.

.