Попов Н. О.

Типичные ошибки в ходе проверки операций по счетам в банке

Полесский государственный университет. Республика Беларусь

Типичные ошибки в ходе проверки операций по счетам в банке

Банковская деятельность имеет большое количество спорных и сложных моментов , которые требуют детального рассмотрения.

Типичными ошибками, имеющими место при ведении операций по расчетному и прочим счетам в банках, являются следующие:

1.Отсутствие выписок банка, подчистки и исправления в выписках банка.

Полнота банковских выписок устанавливается по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка по счету должен совпадать с остатком средств на начало периода в следующей выписке. При обнаружении в выписке неоговоренных исправлений, подчисток, пятен, «жирных» подчеркиваний и подобных загрязнений ревизор должен произвести выверку информации в банке.

2.Оправдательные документы к выпискам банка представлены не полностью.

При отсутствии оправдательных первичных документов ревизору также следует произвести выверку информации в банке.

Очень часто отсутствие оправдательных документов свидетельствует о мошенничестве с наличными денежными средствами. Поэтому следует проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными. Проверка осуществляется путем сопоставления квитанции к объявлению на взнос наличными, кассовой книги, отчета кассира и выписки банка на соответствующую дату.

3.На документах отсутствует штамп банка о принятии документов для обработки.

На первичных оправдательных документах, приложенных к выпискам банка, должны присутствовать штамп банка и подпись операциониста банка. В случае выявления первичных документов без штампа банка аудитору следует произвести выверку информации в банке.

Расходы, производимые в безналичном порядке, списываются непосредственно на счета затрат, минуя счета расчетов.

В ходе процедур проверки оборотов и сальдо по счетам ревизоры устанавливают соответствие записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере по счетам 51, 52, 55 (при ведении журнально-ордерной формы счетоводства). Особое внимание обращают на операции по счетам в банке, которые отражаются непосредственно на счетах издержек производства и обращения, минуя счета расчетов.

Кроме того, начисление задолженности перед поставщиками - один из основных методов внутреннего контроля.

4.Нарушение порядка покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РБ.

Процесс реализации иностранной валюты государству регламентирован Указом президента «Об обязательной продаже валюты», а так же Постановлением Национального банка «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке». Таким образом продаже государству подлежит 30% от выручки в иностранной валюте в течение 7 рабочих дней со дня зачисления выручки на транзитный счет.

Обязательным является вопрос о целевом использовании иностранной валюты. При несовпадении фактической цели приобретений валюты, следует убедиться в наличии уведомления об изменении цели банку с его отметкой. В случае не использования или частичного использования приобретенной иностранной валюты в установленные сроки организация обязана ее реализовать на биржевом валютном рынке.

Литература:

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 г., № 71-З // Консультант Плюс : Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО “ЮрСпектр”. - Минск, 2010.

2. О бухгалтерском учете и отчетности: законРесп. Беларусь от 17 мая 2004 г. № 278-З, 29.12.2006 г. № 188-З) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Минск, 2011.

3. Об аудиторской деятельности: законРесп. Беларусь от 8 ноября 1994 г. № 3373-XII (в ред. Законов Республики Беларусь от 18.12.2002 № 164-З, от 29.06.2006 № 137-З, от 25.06.2007 № 240-З, от 08.07.2008 № 369-З) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Минск, 2011.

4.Правило аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности»: Постановление Министерства финансов от 17 сентября 2003 г. № 128 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО "ЮрСпектр". - Минск, 2011.

5. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 3 апреля 2009 г. №40 «Об открытии банковских счетов».