Васильчук Е.В. Студентка 4 курса Абишева Д.Ж.

Определение оптимального режима налогообложения

Костанайский государственный университет им. А. Байтурсынова,

Казахстан

Определение оптимального режима налогообложения

Текущий этап развития экономики Казахстана связан с активным поиском путей совершенствования налогового механизма, способствующий росту экономического потенциала и развитию национальной экономики. Развитие национальной экономики тесно связано с понятием конкурентоспособности государства. В обеспечении конкурентоспособности государства, определенную роль играет конкурентоспособная Национальная налоговая система.

В настоящее время в Казахстане идет формирование нового этапа развития налоговой системы и налоговой политики. Создание конкурентоспособной налоговой системы Казахстана требует решения следующих основных задач:

- определения оптимального режима налогообложения;

- обеспечения эффективного налогового администрирования;

Определение оптимального налогообложения представляет собой установление такого режима, который, не подавляя экономическую активность налогоплательщика, обеспечивает необходимый уровень налоговых поступлений в бюджет. В этой связи перед нашей налоговой системой сегодня ставиться задача максимального облегчения налоговой нагрузки в целом для всех налогоплательщиков, особенно в сфере реального сектора экономики. Мировой опыт показывает, что изъятие у налогоплательщика до трети его доходов – та черта, за пределами которой начинается спад деловой активности налогоплательщика, сокращаются инвестиции в экономику, растет количество уклонений от налогообложения. Хозяйствующие субъекты либо сократят свою деятельность, либо прекратят ее, либо разорятся, либо уйдут в «тень». Несмотря на рост ставки налога, доходы, поступающие в бюджет сокращаются, так как сокращается налоговая база.

По мнению многих ученых-экономистов, нуждается в совершенствовании механизм взимания корпоративного подоходного налога. Корпоративный подоходный налог является основным налогом, уплачиваемым с дохода корпораций. В последние три года общие объем поступлений по корпоративному подоходному налогу очень велик.

Необходимо пересмотреть основную ставку корпоративного подоходного налога (30%). Для всех налогоплательщиков независимо от вида экономической деятельности и без учета их значимости, применение единой ставки корпоративного подоходного налога, должны быть разработаны методы налоговой защиты новых инвестиций и методы стимулирования научно-технического прогресса. Также было бы целесообразно, в приоритетных отраслях экономики ввести регрессивные ставки корпоративного подоходного налога, когда при увеличении суммы налогооблагаемого дохода ставка понижается. Это будет способствовать к стремлению налогоплательщика увеличить размер совокупного годового дохода, а также будет стимулировать на то, чтобы не снижать (не скрывать) налогооблагаемую базу, а наоборот показать ее реальный объем. При этом бояться уменьшения поступлений по корпоративному подоходному налогу в бюджет совсем не стоит. Ведь сумма поступающих налогов в бюджет определяется не столько ставками, сколько величиной налогооблагаемой базы, которая в этом случае будет иметь тенденцию к росту .

Учитывая большую изношенность основных фондов в экономике, на данном этапе развития экономики страны это является вполне объяснимым фактором.

В этой связи, одним из задач совершенствования налоговой политики должна стать содействие росту фактора производительности труда и технологии в экономическом росте страны.

Для этого необходимо формировать новую амортизационную политику. Изучение опыта отдельных развитых зарубежных стран показало, что обновление производства может быть решено только на основе существующей налоговой амортизационной политики. В развитых странах практикуется совсем иной подход к амортизации: инвестиции могут быть отнесены на вычеты до обложения корпоративным подоходным налогом. Это в свою очередь будет стимулировать развитие экономики, создание новых мест и увеличению налогового поля.

Одним из приоритетных направлений совершенствования и улучшения качества налогового администрирования является автоматизация процессов налогового администрирования.

Формирование налоговой системы с целью сделать ее конкурентоспособной должно предусматривать, с одной стороны снижение налоговой нагрузки, с другой – улучшение налогового администрирования и сокращение возможностей налогоплательщиков для уклонения от уплаты налогов. В этой связи Министерство финансов Республики Казахстан уделяет особое внимание камеральному контролю – проверке правильности отражения в отчетности расчетов объекта обложения и применения различных налоговых льгот и преференций.

Налоговая система, в особенности корпоративный подоходный налог, являются важнейшими инструментами регулирования и стимулирования развития экономики и роста экономического потенциала государства. Создание эффективной системы взимания корпоративного подоходного налога позволит успешно решать многие проблемы, препятствующие вхождению Казахстана в число пятидесяти конкурентоспособных стран мира.

Дальнейшее совершенствование налогового администрирования должно обеспечить максимального упрощения налогообложения для налогоплательщиков, придания налоговому механизму простоты, стабильности, прозрачности, защиты интересов, как налогоплательщика, так и налогоплательщика.