Васильчук Е.В. Студентка 4 курса Камзина А.О.

Пути оптимизации налогообложения компании

Костанайский государственный университет им. А. Байтурсынова,

Казахстан

Пути оптимизации налогообложения  компании

Налоговая оптимизация - обычно под этим термином понимается деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью снижения налоговых выплат.

Все методы оптимизации складываются в оптимизационные схемы. Ни один из методов сам по себе не приносит успеха в налоговом планировании, лишь составленная грамотно и с учетом всех особенностей схема позволяет достичь намечаемого результата; напротив, некачественная схема налоговой оптимизации может нанести компании ощутимый вред. Любая схема перед внедрением проверяется на соответствие нескольким критериям: разумности, эффективности, соответствия требованиям закона, автономности, надежности, безвредности.

Кроме того, налоговые органы осуществляют возврат или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пени, штрафов. В ранее действовавшем законодательстве возврату подлежали только неправильно взысканные суммы налогов. Подобные профилактические меры позволяют выявить причины и условия совершения правонарушений.

Таможенные органы, наделенные всеми правами и обязанностями налоговых органов (ст. 3, НК РК), правомочны в пределах своей компетенции осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Обмену информацией между налоговыми и таможенными органами признаны способствовать заключаемые этими органами соглашения, определяющие порядок обмена информацией об имеющихся у них материалах о нарушении законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, проводимых налоговых проверках и другой необходимой информацией.

При осуществлении контрольной деятельности все перечисленные органы не имеют права превышать свои полномочия и использовать свое положение и свой доступ к конфиденциальной информации налогоплательщиков и других лиц в целях, не предусмотренных возложенными на эти органы (их должностные лица) задачами.

Взаимодействие происходит при проведении проверок по налогу на добавленную стоимость по возврату из бюджета превышения НДС, образовавшего в результате применения нулевой ставки. Таможенный орган подтверждает экспорт товаров, услуг. Также при проведении комплексной проверки таможенный орган по письменному запросу налогового органа представляет сведения по участнику внешнеэкономической деятельности. Такой обмен происходит примитивно, на бумажных носителях и не имеет полный объем информации. Информация представляется только по региональному таможенному органу, а не в целом по республике. Если участник внешнеэкономической деятельности проводил операции через другие таможенные органы республики таможенный орган региона по юридической регистрации хозяйствующего субъекта, не имеет этой информации. На мой взгляд, необходимо централизованную базу главного таможенного органа сделать доступной если ни налоговому комитету, то каждому региональному таможенному органу. Поскольку полноценного сотрудничества между таможенными и налоговыми органами нет, нет и соответствующей статистики. Поэтому останавливаться более подробно на взаимоотношениях налоговых и таможенных органов, нецелесообразно.

Проведенное исследование позволило выявить основные направления повышения эффективности контрольной деятельности налоговых органов, предполагающие совершенствование их структуры; организационно-методических основ контрольной работы налоговых органов; правовой базы налогового контроля. Мероприятия по улучшению налогового администрирования в целях увеличения поступления налоговых платежей предполагают совершенствование работы налоговых органов,' как по вертикали, так и по горизонтали.

Совершенствование структуры налоговых органов по вертикали предполагает создание специальной службы для более глубокого изучения методов уклонения от уплаты налоговых и неналоговых платежей; организацию работы участковых инспекторов; организацию по работе с крупными налогоплательщиками. Создание специального органа для более глубокого изучения методов уклонения от уплаты налогов и принятия соответствующих контрмер в настоящее время является актуальным. Это обусловлено тем, что средства борьбы с техническими приемами ухода от налогообложения следует искать как в совершенствовании правовой базы, так и в строгой регламентации методик расчетов и процедур уплаты налогов в доход бюджета. В этом и должен, на мой взгляд, заключаться конечный результат деятельности данного подразделения. Также предлагается организовать работу участковых налоговых инспекторов, которые будут осуществлять свою деятельность на территории определенного налогового комитета. Еще одним шагом, связанным с совершенствованием структуры налоговых органов является создание органа по работе с крупными налогоплательщиками. Причиной создания заключается в том, чтобы собрать в этом структурном подразделении наиболее квалифицированные кадры, обеспечить более объективное определение налогооблагаемой базы и планирование на ее основе поступления налогов, обеспечить прозрачность расчетов с бюджетом, взяв под контроль денежные потоки предприятий, отсечь всевозможных посредников. При этом в работе с крупнейшими налогоплательщиками необходимо не только контролировать правильность уплаты налоговых платежей, но и помогать их плательщикам. За каждым налогоплательщиком необходимо закрепить налогового инспектора, следящего за хозяйственной деятельностью предприятия и знающего все нюансы его работы. Налоговый инспектор должен не только контролировать исполнение налогового законодательства, но и консультировать налогоплательщика по его правильному применению в пределах своей компетенции.