Омарбакиев Л.А.

Совершенствование акцизной политики в рамках развития Таможенного союза

Совершенствование акцизной политики в рамках развития Таможенного союза

Основными документами, регулирующими взимание акцизов в Таможенном союзе (далее ТС), являются: Соглашение от 25.01.2008г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе», Протокол от 11.12.2009г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе», Протокол от 11.12.2009г. «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» [1, 2].

Основополагающими принципами, применяющимися при исчислении акцизов во взаимной торговле государств-участников ТС, являются следующие:

- при экспорте товаров применяется освобождение от уплаты (возмещение уплаченной суммы) акцизов при условии документального подтверждения факта экспорта;

- при импорте товаров на территорию одного государства - участника ТС с территории другого государства - участника ТС акцизы взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками;

- при импорте на территорию государства - участника ТС акцизы не взимаются по товарам, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию. На практике этот принцип означает, что при ввозе в РФ акцизами облагаются товары, признаваемые подакцизными в соответствии со ст. 181 НК РФ;

- ставки акцизов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставок акцизов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства. Реализация этого принципа означает, что в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, и товаров, произведенных на территории России, применяются единые ставки акцизов, установленные ст. 193 НК РФ;

Одной из особенностей акцизной политики ТС является то, что взимание акцизов по подакцизным товарам, импортируемым между государствами - членами ТС, осуществляется налоговым органом государства - члена ТС, на территорию которого импортированы товары, а взимание акцизов по товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, осуществляется таможенными органами государств - членов ТС, на территорию которых импортированы товары [3].

С началом функционирования с 1.01.2012г. ЕЭП основными целями согласованной акцизной политики становятся меры, направленные на: гармонизацию ставок акцизов (в целях исключения межстрановой налоговой конкуренции, а также неорганизованной трансграничной торговли в приграничных регионах); приведение классификации подакцизных товаров по кодам и единицам измерения; гармонизацию администрирования уплаты акцизов; совершенствование информационного обмена; формирование базы данных по акцизным маркам, производителям, экспортерам/импортерам подакцизной маркируемой продукции; переход в перспективе на единые акцизные марки.

Однако гармонизация (сближение, унификация) акцизной политики в рамках ЕЭП должна быть, но не вредить отраслям. Взять, например, производство алкогольной продукции - в этой отрасли надо проводить национальную акцизную политику, которая будет иметь тенденцию сближения с акцизными политиками других стран ЕЭП, но не вызовет изменения структуры потребления в пользу крепкого алкоголя. Здесь опять же можно затронуть вопрос лицензирования алкогольной продукции, ее сертификации, маркировки, поставить под вопрос понятие импорта, учитывая наличие ЕЭП; выходом, пожалуй, может послужить принятие единого технического регламента, который сможет урегулировать сложившуюся ситуацию, не ущемив интересы стран - участниц ТС и ЕЭП.

Важным становится исключение недобросовестной межстрановой налоговой конкуренции, обеспечение равных налоговых обязательств хозяйствующих субъектов государств - членов ЕЭП. Таким образом, возникает необходимость принятия нормативно-правового документа, регламентирующего акцизную политику в рамках ЕЭП по всем подакцизным товарам, включая вопросы по производству, обороту и перемещению подакцизных (маркируемых) товаров по ЕТТ (в условиях отсутствия таможенного оформления и контроля). Несмотря на наличие договорной правовой базы, определяющей акцизную политику в ТС, общих ее принципов для стран-участниц, некоторые вопросы остаются неурегулированными. Так, в рамках ТС, к примеру, на алкогольном рынке каждая страна-участница пользуется национальным законодательством. Например, Федеральная таможенная служба жестко отслеживает поступление импорта в РФ.

Здесь можно обратиться к опыту Евросоюза. Страны ЕС не пошли на свободное перемещение алкоголя - у них разработана специальная внутренняя процедура для контроля за перемещением алкогольных изделий (подакцизных товаров) из одной страны в другую - административный товаросопроводительный документ ADT или упрощенный товаросопроводительный документ UDT; до ввоза подакцизных товаров из другой страны необходимо приобрести в налоговой службе акцизные марки и до ввоза же наклеить их на товар, либо товар без акцизных марок должен быть ввезен на специальные налоговые склады, там акцизные марки должны быть наклеены и уплачены акцизы перед поступлением товаров в торговую сеть. Акцизы уплачиваются в стране реализации независимо от того, были ли они уплачены ранее в стране вывоза. По документу ADT можно затем вернуть ранее уплаченный акциз в стране вывоза. Потребителю отмена вышеупомянутых ограничений товарооборота только выгодна - больший выбор товара по приемлемым ценам. Более жесткая конкуренция, как известно, улучшит качество продукции на полках [4].

Вот только прибыль производителей при растущей конкуренции стремится к нулю, а государства - участники ТС, как собственно и любые другие государства, больше озабочены интересом отечественных производителей, что с макроэкономической точки зрения, скорее всего, оправданно. Стоит отметить, что защита от импорта отечественного производителя - общая тенденция сегодня, которая наблюдается не только в алкогольном сегменте. Разные по величине ставки акцизов являются барьером при осуществлении внешней торговли между странами - членами ТС. Так, казахстанский рынок весьма невелик, и вновь прибывшие конкуренты из Беларуси и России могут подвинуть казахстанских производителей, поэтому в Республике Казахстан создаются такие условия, чтобы россиянам и белорусам было выгодно разворачивать свое производство в Казахстане, где самые низкие НДС и акцизы, ведь если туда придут российские и белорусские товаропроизводители и зарегистрируют там свои предприятия, то налоги они будут платить в казахстанский бюджет.

Соответственно, для защиты отечественных производителей и пополнения доходной части бюджетов всех стран - членов ТС и ЕЭП необходимо унифицировать акцизную политику в рамках данного интеграционного объединения, ведь сегодня налоговое законодательство в Беларуси, России и Казахстане кардинально отличается в плане тех же ставок акцизов.

Литература:

1 Протокол от 11.12.2009г. «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в ТС»

2 Протокол от 11.12.2009г. «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов ТС об уплаченных суммах косвенных налогов»

3 akciz_support@mgd.kz

4 karazhat.kz›articles/aktsizi