Школяр Д.О.

Проблемы учета векселей в Украине

ПРОБЛЕМИ ОБЛІКУ ВЕКСЕЛІВ В УКРАЇНІ

Забезпечення виробництва оборотними засобами та засобами для розрахунків є однією з вузлових проблем нинішньої економічної ситуації. У зв'язку із загостренням дефіциту грошей в економіці, досить велику роль в процесі кредитування реального сектора на сучасному етапі набуло вексельне кредитування. Необхідно зазначити, що вексель, як фінансовий інструмент, грає двояку роль для нинішнього стану економіки. З одного боку, він як і інші боргові зобов'язання, є все-таки квазі-гроші, і вексельний обіг істотно підвищує роль агрегату грошової маси за рахунок підвищення швидкості грошового обігу і за рахунок того, що багато звеселяючи фактично є банківської емісією грошей. У зв'язку з цим, цілком природно введення економічного нормативу, мета якого - обмежити обсяги випуску банківських векселів. З іншого боку, вексель сприяє розвитку нових форм грошового обігу, генерує нові форми трансакцій і трансфертів, частково вирішуючи, таким чином, проблему дефіциту грошей в економіці і проблему неплатежів. Тому не дивно, що вексель зараз залишається одним з найбільш поширених платіжних інструментів на фінансовому ринку. А вексельне кредитування - одним з найбільш широко використовуваних видів кредитування корпоративних клієнтів.

Питання вексельного обігу розглянуто такими видатними вченими, як Мейер Д., Калинець Г., Чернова І., Єрохін К. Винокуров Д.. та адвокатсько-аудиторське об'єднання «Бізнес-зростання». Всі вони вивчали практику застосування акцій і векселів в українському бізнесі. Питання їх обліку та використання. Переваги векселя над кредитом, та проблеми сучасного становища української економіки.

Мета даної роботи полягає в об’єднанні всіх цих поглядів на проблему використання в сучасній економіці вексельної форми розрахунків та її переваги над грошовою формою. Запропонувати можливі прогнозні шляхи розвитку української економіки з використанням векселів замість кредитів.

Предметом вексельного зобов'язання можуть бути тільки гроші. Тому використання векселів може бути актуальним. Основою вексельної угоди є комерційний кредит, що надається підприємствами один одному, минаючи банк. Оформлення такого кредиту векселем має ряд переваг перед, наприклад, кредитним договором. По-перше, вексель мобільний, за кредитним договором організація, яка видала позику, звичайно не може вимагати його повернення раніше обумовленого терміну. Вексель є цінним папером, і, в разі необхідності, може бути проданий на фондовому ринку або закладений у банку. По-друге, вексель - це абстрактне боргове зобов'язання, не пов'язане з конкретними умовами угоди, тому з його допомогою зручно робити взаємозалік заборгованостей між підприємствами. По-третє, існуючими нормативними актами підприємствам пропонується переоформити прострочену кредиторську заборгованість у вигляді фінансових векселів. При цьому підставою для безспірного стягнення заборгованості по поставкам товарів і наданих послуг, а також забезпеченням банківських позичок на оплату товарно-матеріальних цінностей повинні бути тільки платіжні зобов'язання з фіксованими термінами платежу, в тому числі оформлені товарними векселями [1].

Вексель може обслуговувати суто фінансові та товарні угоди. Обіг векселів регулюється Постановою ВС Україні "Про застосування векселів в господарському обороті України", "Положенням про операції банків з векселями" та іншими законодавчими актами. Векселі є цінними паперами. Їх визначення дається в Цивільному кодексі України, а Закон України "Про зовнішньоекономічну діяльність" вважає вексель платіжним документом, використовуваним в безготівкових розрахунках при зовнішньоекономічних операціях [5].

Вексель виконує всі функції грошей, будучи до того ж засобом платежу та зобов'язанням. Обіг векселя має як загальні риси, так і свої особливості, які відрізняють його від інших цінних паперів. Загальне - те, що так само, як і облігації, депозитні сертифікати та інші цінні папери на пред'явника, вексель на пред'явника звертається шляхом простого вручення новому власнику (векселедавцю). Особливістю є те, що на відміну від акцій і облігацій, які передаються шляхом купівлі-продажу або наявних сертифікатів, які передаються шляхом вчинення двосторонньої поступки вимог, векселі передаються шляхом вчинення передавального напису - індосаменту, який засвідчує перехід прав за векселем від однієї особи до іншому. Нормальний процес вексельного обігу завершується оплатою векселя в строк і, оплачуючи вексель, платник звільняє себе від вексельного зобов'язання [2].

У перспективі критеріями масштабів вексельного обігу, обліку та переобліку повинні стати не нестача оборотних і платіжних засобів, а масштаби всього платіжного обороту, з урахуванням швидкості обігу векселів і зберігаються у внутрішньогосподарському обороті грошових коштів і масштаби обслуговуючих внутрішньогосподарський оборот оборотних коштів у грошовій формі.

В ідеалі вексельний обіг має прагнути до обслуговування всіх внутрішньогосподарських платіжно-розрахункових оборотів, а облік векселів- до потреб виплати заробітної плати, податків, заповнення інших потреб в грошах, що випливають з розбіжності в часі надходжень і платежів за векселями. Переоблік векселів перетвориться при цьому в основний канал рефінансування економіки Національним банком і основний канал надходження в економіку коштів Національним банком. Розміри переобліку будуть визначатися необхідністю приросту грошової маси в обігу. Вексельне звернення стане потужним фундаментом банківського кредиту і грошової емісії. Але для цього потрібен час. На перших етапах повинна, звичайно, ставитися більш скромна задача - заповнення векселями браку оборотних коштів у грошовій формі і платіжних засобів в народному господарстві. Зрозуміло, розміри обліку векселів не можуть однозначно збігатися з розмірами заборгованості по заробітній платі і податках - це вимагало б обліку приблизно 80% передбачуваного випуску векселів, тобто зробило би облік на ділі автоматичним, з чим ніяк не можна погодитися, не кажучи вже про серйозні труднощі з залученням грошових капіталів для обліку. Визначаючи передбачувані розміри обліку, потрібно виходити з того, що досить широке впровадження векселя в оборот вивільнить частину грошових ресурсів для покриття заборгованості по заробітній платі та перед бюджетом, що одноразова погашення цієї заборгованості за допомогою облікової операції неможливо, і, як правило, розміри обліку повинні орієнтуватися не на всю накопичену заборгованість по заробітній платі і податках, а на періодично знову виникаючу заборгованість [4].

З усього вищезазначеного можна зробити висновок, що векселі в Україні необхідні, оскільки активізація вексельного обігу призводить: по-перше, до прискорення розрахунків і оборотності оборотних коштів, по-друге, зменшується потреба в банківському кредиті, відповідно знижуються процентні ставки за його користування та в результаті скорочується емісія грошей. Оборот векселів найближчим часом має залишатися масовим.

ПЕРЕЛІК ПОСИЛАНЬ

1.  Електронний ресурс: Стаття «Ці складні і корисні векселя» discount_of_bills.php

2. «Дебет-Кредит» - Практика - Вексельне звернення – 2003р. №15.

3. Юрій Грабовській - Бухгалтерський і податковий облік розрахунків векселями - «Вісник податкової служби України», лютий 2010 р., № 5 (577), с.27

4. Галина Калинець - З векселем проблеми були? - «Дебет-Кредит» - 2002р. № 06.

5. «Голос України » – 2011р. №144