Унегова А.Ю.
Организация таможенной ревизии
Кузбасский Государственный Технический Университет имени Т.Ф. Горбачева, Россия
Организация таможенной ревизии.
-->Таможенная ревизия, проводимая таможенными органами РФ, является формой таможенного контроля и представляет собой проверку факта выпуска товаров, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имеющейся у лиц Таможенный кодекс РФ: Закон РФ от 28.05.2003 №61 – ФЗ. – Ст. 376[1].
Целью проведения таможенной ревизии является обеспечение соблюдения таможенного законодательства РФ. Субъектами таможенной ревизии являются таможенные органы РФ, а объектами – правоотношения, возникающие в сфере контроля над соблюдением таможенного законодательства после выпуска товаров и (или) транспортных средств, под предметом – товары, перемещенные через таможенную границу РФ.
Таможенная ревизия может проводиться в общей и специальной формах. Проведение общей и специальной таможенной ревизии допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Основанием для назначения общей таможенной ревизии являются:
1) план таможенных ревизий на полугодие, квартал, составляемый с использованием методов анализа рисков, с учетом прогнозирования возникновения правонарушений в области таможенного дела;
2) материалы (информация), полученные от структурных подразделений таможенного органа, таможенных, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов, которые могут свидетельствовать о недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении;
Требованиями проведения общей таможенной ревизии являются:
Ø проводится по решению начальника таможенного органа. Перед началом проведения ревизии копия такого решения вручается лицу, у которого она должна проводиться;
Ø проводится подразделениями таможенной инспекции таможенных органов РФ;
Ø соблюдение сроков проведения общей ревизии (не более трех рабочих дней);
Ø однократность проведения общей таможенной ревизии в отношении одних и тех же товаров;
Ø оформление акта проведения общей таможенной ревизии в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии.
Таможенный кодекс РФ предусматривает три категории лиц, у которых может быть проведена специальная таможенная ревизия:
1) декларанты, а также иные лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, но не выступающие в качестве декларантов при перемещении товаров;
2) лица, осуществляющие деятельность в области таможенного дела;
3) лица, осуществляющие оптовую или розничную торговлю ввезенными в РФ товарами.
Основанием для назначения специальной таможенной ревизии являются:
1) у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не выступающих в качестве декларантов при перемещении товаров:
ü о недостоверности сведений, представленных при таможенном оформлении;
ü о пользовании и распоряжении товарами с нарушением установленных требований и ограничений (например, сдача в аренду товаров, временно ввезенных в РВ представительством иностранной компании для обеспечения своей деятельности);
2) у лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, поводом для проведения специальной таможенной ревизии может послужить обнаружение данных, которые могут свидетельствовать:
ü о нарушении учета товаров, перемещаемых через таможенную границу, и отчетности о них;
ü о несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности в области таможенного дела;
3) у лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными в РФ товарами и ранее не принимающих участие в перемещении проверяемых товаров, поводом для проведения специальной таможенной ревизии может быть обнаружение данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию РФ с нарушением требований и условий, установленных Таможенным кодексом РФ, что повлекло за собой одно на следующих последствий:
ü нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов;
ü несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Требованиями к проведению специальной таможенной ревизии являются:
Ø проведение специальной таможенной ревизии предусматривает формирование ревизионной комиссии. Состав ревизионной комиссии формируется из числа должностных лиц подразделения таможенной инспекции и подразделения, осуществляющего производство по делам об административных правонарушениях;
Ø в отличие от общей таможенной ревизии, специальная ревизия может быть назначена только по решению начальника таможни либо начальника вышестоящего таможенного органа;
Ø должна проводиться в срок, не превышающий двух месяцев;
Ø однократность проведения специальной таможенной ревизии у одного и того же лица в отношении одних и тех же товаров;
Ø оформление акта проведения специальной таможенной ревизии в течение 10 дней после окончания специальной таможенной ревизии.
Общий порядок проведения и организация таможенной ревизии.
Проведению общей или специальной таможенной ревизии предшествуют подготовительные мероприятия [14].
При проведении подготовительных мероприятий осуществляется сбор и анализ сведений о проверяемом лице путем применения иных форм таможенного контроля, а также в соответствии со статьей 363 Таможенного кодекса РФ.
При проведении подготовительных мероприятий подлежат изучения и анализу:
1) материалы, полученные в ходе проведения таможенного контроля;
2) материалы, полученные в ходе проведения проверочных мероприятий;
3) информация о месте нахождения исполнительного органа проверяемого лица;
4) информация, содержащаяся в центральном реестре субъектов внешнеэкономической деятельности;
5) акты законодательства и нормативные правовые акты, действовавшие на момент таможенного оформления товаров.
Перед проведением подготовительных мероприятий составляется план, определяющий их срок и объем. План проведения подготовительных мероприятий утверждается начальником подразделения таможенной инспекции, проводящего подготовительные мероприятия [9].
В случае если по результатам проведенных подготовительных мероприятий установлено, что основания для проведения таможенной ревизии недостаточны, подразделением таможенной инспекции таможенного органа выносится мотивированное заключение о нецелесообразности проведения таможенной ревизии.
Заключение о результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменной форме начальнику таможенного органа.
Состав ревизионной комиссии определяется в ходе подготовки решения о проведении таможенной ревизии. Состав ревизионной комиссии формируется из должностных лиц, подразделения таможенной инспекции, при необходимости в него включаются должностные лица иных подразделений таможенных органов РФ.
Руководителем ревизионной комиссии назначается должностное лицо подразделения таможенной инспекции, которому непосредственно подчиняются все члены ревизионной комиссии на период проведения таможенной ревизии. Руководитель ревизионной комиссии распределяет обязанности между членами ревизионной комиссии и является ответственным за их решения, действия [10].
При обнаружении в ходе таможенной ревизии признаков преступления или административного правонарушения в области таможенного дела проведение проверки в отношении установленных непосредственных объектов правонарушения завершается. При этом незамедлительно составляется акт таможенной ревизии в соответствии с установленным порядком в части установленных непосредственных объектов правонарушения.
Результаты проведения таможенной ревизии оформляются актом. Акт должен содержать систематизированное изложение выявленных фактов, подтверждающих факты выпуска товаров, достоверности либо недостоверности сведений, указанных в таможенной декларации и в иных документах, представленных при таможенном оформлении, описание признаков преступлений и административных правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также сумму экономического ущерба и информацию о решениях, принятых в ходе таможенной ревизии.
Акт составляется в двух экземплярах и подписывается всеми членами ревизионной комиссии. Первый экземпляр акта приобщается к материалам таможенной ревизии, второй вручается руководителю либо представителю проверяемого лица или направляется проверяемому лицу в установленном порядке, при этом к экземпляру акта, остающемуся в таможенном органе, прилагаются документы, подтверждающие факт его направления в адрес проверяемого лица.
Решения, акты подлежат регистрации в журнале регистрации проверочных мероприятий, который ведется в подразделении таможенной инспекции таможенного органа. Срок хранения журнала – 5 лет. После истечения установленного срока хранения журнал регистрации проверочных мероприятий уничтожается в установленном порядке.
Все документы, имеющие отношение к проведению таможенной ревизии, нумеруются и подшиваются в дело по результатам таможенной ревизии. Дело регистрируется в журнале регистрации проверочных мероприятий [9].
Литература:
1. Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ. – Ст.376.
2. Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ. – Ст.16.
3. Ильина В.А. Особенности проведения таможенной ревизии // Ученые записки. – 2007. - № 1. – С. 130-136.
4. Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ. – Ст.412.
5. Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ. – Ст.376.
6. Комментарий к Таможенному кодексу Российской Федерации / под ред. Козырина А.Н. - М.: Проспект, 2004. - 556 с.
7. Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ. – Ст.374.
8. Приказ ФТС России от 20.06.2005 № 563 «Об утверждении типового положения о службе таможенной инспекции регионального таможенного управления и типового положения об отделе таможенной инспекции таможни».
9. Приказ ФТС России от 06.11.2008 № 1378 ""Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии".
10. Таможенный кодекс Российской Федерации: Закон РФ от 28.05.2003 №61-ФЗ. – Ст.413.
11. Приказ ФТС России от 06.11.2008 № 1378 ""Об утверждении порядка организации и проведения таможенной ревизии".
12. Голубь А.А. Правовое регулирование таможенной ревизии: проблемы теории и практики: Автореф. дис… канд. юрид. наук / Саратовский юридический институт МВД России. – С.,2012. – 26 с.
13. Салихова Р. Ревизия все тайное делает явным // Таможня. – 2011. № 10. – С. 13-16.
14. Шитова Н. Таможенная инспекция выстраивает систему ревизий // Таможня. – 2011. № 24. – С. 15-19.