Мискевич А.М., Невдах С.В.

Особенности страхового аудита в Республике Беларусь

Аудит страховых организаций относится к специфической сфере аудиторской деятельности, так как «финансовый крах» страховщика затрагивает интересы значительного количества лиц – страхователей и застрахованных.

Рисунок 1. – виды страхового аудита. Источник: собственная разработка

Внешний страховой аудит связан с подтверждением отчетности страховых компаний, эмиссией ценных бумаг и валютных операций; внутренний - с выбором учетной политики, постановкой бухгалтерского учета, аудиторской частью деятельности страховых компаний и некоторыми вопросами лицензирования. При проведении внешнего аудита аудитор идет от отчетности к учету, от учета к характеру финансово-хозяйственных операций страховых компании, при внутреннем аудите логика исследования идет в противоположном направлении: от исходных операций к их отражению в учете и отчетности страховых компаний.

Независимо от вида, к основным составляющим страхового аудита относят обязательные проверки соответствия хозяйственных и финансовых операций страховых компаний и их отражение в учете и отчетности, так как финансово-хозяйственная деятельность страховых компаний связана со страховой деятельностью.  В соответствии со ст.3 Закона Республики Беларусь "Об аудиторской деятельности" под обязательный ежегодный аудит достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчётности подпадают страховые организации, а также страховые брокеры. В Республике Беларусь аудит страховых организаций проводится с 1994 года [2].

В процессе аудита страховым организациям и страховым брокерам необходимо проверить полноту и достоверность сумм, включаемых в состав доходов страховщика (страховые премии по страхованию и перестрахованию, полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, доходы от инвестиционной деятельности и иные доходы от страховой деятельности); обоснованность и целесообразность произведенных расходов (выплаты страхового возмещения и страховых сумм, уплаченные комиссионные и брокерские вознаграждения расходы на ведение дела); правильность формирования страховых резервов, реальность выявленных и зафиксированных в отчетности финансовых результатов [1].

В ходе аудита у страховщиков проверяются как общие вопросы, свойственные деятельности юридических лиц многих отраслей хозяйства, так и специфические операции, характерные только для страховых организаций. К общим вопросам относятся проверка операций с основными фондами, товарно-материальными ценностями и нематериальными активами, соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, расчетно-платежных и кассовых операций, расчетов с дебиторами и кредиторами и ряда других. Контроль за этими операциями и расчетами у страховщиков существенно не отличается от аналогичных проверок в других сферах деятельности, так как в обоих случаях субъекты хозяйствования руководствуются в своей работе одними и теми же нормативными документами [3].

В РБ к основным документам, регламентирующим деятельность аудиторов страховых организаций относятся:

· республиканские правила аудиторской деятельности;

· перечень вопросов, подлежащих проверке в ходе обязательного аудита, утверждённых постановлением Министерства финансов РБ № 142 от 28.09.2004;

· внутренние правила аудиторской деятельности организации.

Специфические особенности аудита страховых компаний в Республике Беларусь определены наличием специального страхового законодательства, особенностями в ведении бухгалтерского учета страховых операций и составлении бухгалтерской отчетности, расчетов страховых резервов, существующими особенностями в налогообложении страховых организаций.

Большое внимание в ходе аудита следует уделить контролю за правильностью составления, юридического оформления и учета договоров страхования, а также за правильностью осуществления и учета операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию [3].

Специфика страхования обусловливает необходимость образования у страховых организаций специальных резервов. В ходе проверки следует установить обоснованность и соответствие сформированных страховых резервов принятым обязательствам, соблюдение условий размещения (инвестирования) страховых резервов, предусмотренных органом страхового надзора.

Существенные особенности у страховщиков имеет состав расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, что определяет и свои отличия в формировании финансовых результатов. Поэтому в ходе аудиторской проверки должны быть установлены обоснованность включения тех или иных расходов в себестоимость страховых услуг и правильность формирования финансовых результатов.

Страховым законодательством Республики Беларусь установлены жесткие требования по обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика. В связи с этим, особого внимания от аудитора требует проверка соблюдения страховой организацией нормативного соотношения активов и обязательств, требований о максимальной ответственности по отдельному риску.

В соответствии с действующим законодательством страховые и перестраховочные компании могут осуществлять некоторые операции в иностранной валюте. Поэтому в ходе аудита должны быть установлены законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой [4].

Таким образом, можно отметить, что страховой аудит является неотъемлемой частью контроля за деятельностью страховых организаций. Благодаря профессиональному страховому аудиту, страховая компания значительно улучшает качество своих бизнес-процессов и минимизирует риск наложения штрафных санкций со стороны контролирующих органов. По итогам страхового аудита формируется аудиторское заключение, в котором предоставляются комментарии к каждому выявленному нарушению. Квалифицированные аудиторы не только констатируют факты недочетов, но и разрабатывают комплекс мероприятий по оперативному устранению нарушений. При проведении независимого страхового аудита в обязательном порядке делается акцент на таких моментах, как правомерность и своевременность выплат, а также законность отказов в выплате страховых возмещений. Особенностью независимого страхового аудита является то, что при его проведении осуществляется контроль над обоснованностью формирования страховых резервов, а также над их соответствием обязательствам компании.

Литература:

2. Официальный сайт Аудиторской компании « Промаудит». Раздел: Страховой аудит. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.promaudit.by/audit2/

3. Официальный сайт Аудиторско-консалтинговой компании «АудитКонсалт». Раздел: Услуги - Страховой аудит. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.aydit.info/ins.php

4. Закон Республики Беларксь «Об аудиторской деятельности» от 22 декабря 2011 г. № 326-З.